Организация учета » Учет и отчетность

Основные положения учетной политики для целей налогообложения у организаций на УСН

 

Все организации на упрощенке

Объект «доходы»

Объект «доходы минус расходы»




Совмещение УСН с ЕНВД

 

Элемент учетной политики

Возможные варианты

Примечание

Для всех организаций

Объект налогообложения

  • Доходы
  • Доходы, уменьшенные на величину расходов

Организация вправе рассчитывать единый налог одним из следующих способов: с доходов либо с разницы между доходами и расходами (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Выбранный вариант нужно отразить в учетной политике. Исключением являются организации – участницы договора простого товарищества либо договора доверительного управления. Такие организации должны обязательно платить налог с разницы между доходами и расходами (п. 3 ст. 346.14 НК РФ)

Способ ведения книги учета доходов и расходов

  • На бумаге
  • В электронном виде

Книгу учета доходов и расходов можно вести как на бумаге, так и в электронном виде (ст. 346.24 НК РФ, п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Подробнее об этом см. Как вести книгу учета доходов и расходов на УСН

Для организаций с объектом «доходы»

Отражение расходов в графе 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» книги учета доходов и расходов

  • Отражать
  • Не отражать

Организации, которые платят единый налог с доходов, вправе не заполнять графу 5 книги учета доходов и расходов

Вместе с тем, такие организации обязаны отразить в данной графе (при наличии таких операций):

  • расходы за счет бюджетных средств, связанные с выполнением мероприятий, направленных на снижение безработицы;
  • расходы за счет субсидий, полученных на поддержку малого и среднего бизнеса в соответствии с Законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.

Об этом сказано в абзацах 2–5 пункта 2.5 приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н

Для организаций с объектом «доходы, уменьшенные на расходы»

Метод оценки товаров, приобретенных для перепродажи

  • По стоимости первых по времени приобретения
    (ФИФО)
  • По средней стоимости
  • По стоимости единицы товара

Подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Подробнее об этом см. Как на УСН списать стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи

Учет убытка прошлых лет

  • Уменьшать налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов;
  • Не уменьшать налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов;
  • Убыток, сложившийся в текущем налоговом периоде, признавать равными долями в течение пяти лет, следующих за годом образования убытка

Пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Подробнее о порядке учета убытка см. Как списать убыток, сложившийся при применении УСН

Организации, совмещающие упрощенку и ЕНВД

Порядок ведения раздельного учета по каждому режиму налогообложения

Данный порядок в Налоговом кодексе РФ не прописан, поэтому организации нужно разработать его самостоятельно и отразить в учетной политике*

Пункт 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Подробнее об этом см. Как платить налоги при совмещении УСН с ЕНВД

 

* Остальные элементы учетной политики формируются в порядке, предусмотренном для организаций с объектом «доходы минус расходы».


По материалам открытых источников