Статьи из периодических изданий

Как бизнесмену поменять режим налогообложения

Журнал «Бухгалтерия ИП» № 10, Октябрь 2015

 

Законодательство позволяет каждому индивидуальному предпринимателю добровольно сменить режим налогообложения, который он применяет. Когда и при каких условиях это можно сделать, вы узнаете из нашего материала. Но прежде чем решить, какой режим выбрать, посмотрите краткую характеристику каждой системы налогообложения. Плюсы и минусы разных налоговых режимов для предпринимателей.

 




Преимущества

Недостатки

Общая система налогообложения

1. Нет ограничений к применению

2. Большой перечень учитываемых расходов при налогообложении

3. Можно выставлять покупателям счета-фактуры и начислять НДС

1. Помимо НДФЛ, платятся все основные налоги — НДС, налог на имущество, транспортный налог

2. Нужно вести налоговый учет всех сумм в специальном регистре — Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, утвержденной приказом Минфина России от 13.08.2002 № 86н

3. Нужно выставлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС

4. Ежеквартально надо отчитываться по НДС в электронном виде. По НДФЛ — ежегодная подача налоговой декларации. По всем другим уплачиваемым налогам также нужно составлять отчетность

Упрощенная система налогообложения

1. Не надо платить НДФЛ с доходов предпринимателя от бизнеса, НДС и налог на имущество (за исключением налога на имущество с кадастровой стоимости — он платится)

2. Декларация по единому налогу при УСН подается раз в год

3. Не нужно составлять счета-фактуры

4. Можно выбрать удобный объект налогообложения — доходы или доходы минус расходы

1. Бизнесмену запрещено заниматься производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

2. Нельзя, чтобы средняя численность работников за отчетный (налоговый) период превышала 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

3. Предприниматель обязан контролировать остаточную стоимость основных средств в течение периода применения УСН. В случае превышения предельного размера — 100 млн. руб. он утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено данное превышение (письмо Минфина России от 19.09.2014 № 03-11-06/2/47029)

4. Из-за того что счета-фактуры не выставляются и НДС не начисляется, кто-то из покупателей может отказаться от сотрудничества

5. Перечень расходов, которые можно учитывать при налогообложении, закрыт (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Сложно вести налоговый учет затрат

6. При объекте доходы минус расходы иногда нужно платить минимальный налог. Он составляет 1% от полученных доходов, и уплачивают его, если по итогам года минимальный налог оказался больше «упрощенного» налога, рассчитанного по ставке 15% или налоговой ставке, установленной законодательством субъекта РФ (п. 6 ст. 346.18 НК РФ)

7. Можно утратить право на применение УСН, если превышен лимит по доходам. В 2015 году это 68,82 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Кроме того, если предприниматель займется производством подакцизных товаров или средняя численность его работников будет больше 100 человек, ему придется уйти с УСН

ЕНВД

1. Не нужно уплачивать НДФЛ с доходов предпринимателя от бизнеса, НДС и налог на имущество (за исключением налога на имущество с кадастровой стоимости — он платится)

2. Сумма ЕНВД не зависит от фактических доходов и расходов. Поэтому налоговая нагрузка стабильна и известна заранее

3. Небольшое количество представляемых отчетов

4. Не нужно составлять счета-фактуры 5. Не надо вести налоговый учет доходов и расходов

1. Ограниченный перечень видов деятельности. Единый налог на вмененный доход может вводиться и уплачиваться по видам деятельности, которые указаны в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Например, в отношении бытовых и ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию, техническому осмотру, мойке автотранспорта, розничной торговле и пр.

2. Можно применять, если одновременно выполняются условия: — в муниципальном образовании разрешено применять ЕНВД в отношении того вида деятельности, которым занимается бизнесмен; — средняя численность работников бизнесмена за предыдущий год не превышает 100 человек (п. 2.1 и 2.2 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ)

3. ЕНВД в фиксированной сумме нужно платить, даже если доходы отсутствуют, нулевая отчетность по ЕНВД не предусмотрена

4. Снизить сумму налога по ЕНВД можно только на страховые взносы и выданные работникам пособия, а также с помощью корректирующих коэффициентов

5. Ежеквартальная отчетность по ЕНВД

Патентная система налогообложения

1. Не нужно платить НДФЛ с доходов предпринимателя от бизнеса, НДС и налог на имущество (за исключением налога на имущество с кадастровой стоимости — он платится)

2. Небольшая стоимость патента

3. По патенту нет отчетности

4. Не нужно составлять счета-фактуры

1. Можно применять при выполнении условий:

  • вид деятельности предпринимателя должен быть указан в перечне «патентных»;
  • нельзя нанимать более 15 работников;
  • сумма доходов за период не превышает 60 млн. руб. (п. 2, 5 и 6 ст. 346.43 НК РФ). Если в течение срока действия патента хотя бы одно из перечисленных условий нарушится, предприниматель должен перейти на общий режим налогообложения

2. Стоимость патента не зависит от реальных доходов, придется его оплачивать даже при убытках и отсутствии доходов

3. Если патент вовремя не оплачен, предприниматель автоматически с начала срока его применения переходит на общую систему налогообложения, а это невыгодно

 
 
Как перейти на общую систему налогообложения

 

Вопрос

Ответ

Переход с УСН на общий режим

Когда бизнесмен вправе по своему желанию уйти с УСН

Добровольно перейти с УСН на общую систему можно только с начала нового календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Отказаться от УСН в течение года и перейти на общий режим налогообложения Налоговый кодекс РФ не позволяет

Нужно ли уведомить инспекцию о переходе на общий режим

Уведомление о переходе на общий режим подавать не нужно. А вот проинформировать свою инспекцию по месту жительства об отказе от УСН следует не позднее 15 января следующего года (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление подайте по форме № 26.2-3, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Например, чтобы с 1 января 2016 года работать на общей системе, нужно уведомить ИФНС об отказе от УСН не позднее 15 января 2016 года. Переход на общую систему налогообложения произойдет автоматически

Можно ли перейти на общую систему, если пропустить срок подачи уведомления об отказе от УСН

Если вы подадите уведомление с опозданием, применять общую систему нельзя. Нужно ждать начала следующего года (письма Минфина России от 14.07.2015 № 03-11-09/40378 и ФНС России от 19.07.2011 № ЕД-4-3/11587)

Можно ли совмещать УСН и общую систему

Нельзя совмещать УСН и общую систему налогообложения (письмо Минфина России от 18.03.2013 № 03-11-12/33)

Нужно ли ждать подтверждения, что ИФНС разрешает уйти с «упрощенки»

Чтобы добровольно отказаться от УСН, не нужно ждать какого-либо подтверждения или разрешения из ИФНС (постановления ФАС Дальневосточного округа от 26.12.2008 № Ф03-5920/2008 и ФАС Волго-Вятского округа от 26.04.2010 № А82-12417/2009)

Переход с ЕНВД на общую систему

Когда бизнесмен может уйти с ЕНВД добровольно

Добровольно перейти с ЕНВД на общую систему можно только с начала следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ)

Нужно ли информировать ИФНС о переходе на общую систему

Для перехода с ЕНВД на общую систему подайте в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Никакого дополнительного уведомления о переходе на общий режим не требуется, переход произойдет автоматически

В какой срок необходимо сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД

В первые пять рабочих дней года нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4, которая утверждена приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Например, если вы переходите на общую систему с 1 января 2016 года, то заявление о снятии с учета подайте в течение пяти рабочих дней с начала 2016 года

Можно ли совмещать общую систему налогообложения и ЕНВД

Налоговый кодекс позволяет совмещать общую систему с ЕНВД

Переход с патентной системы на общую систему

Когда предприниматель вправе добровольно перейти с патентной системы на общую

Бизнесмен переходит на общую систему, если срок действия патента истек или коммерсант досрочно прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система (п. 3 ст. 346.46 НК РФ). Кроме того, переход на общую систему происходит задним числом, если коммерсант вовремя не оплатит патент. Тогда на общую систему нужно перейти с начала применения патента (п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

Можно ли совмещать патентную и общую системы

В практической деятельности предприниматели могут совмещать патентную систему налогообложения с общим режимом по разным видам деятельности

Обязан ли бизнесмен сообщать в ИФНС о переходе с патентной системы на общую

Предпринимателю не нужно информировать инспекцию о переходе с патентной системы на общую. Переход произойдет автоматически без каких-либо уведомлений. Правда, бизнесмен, досрочно прекративший деятельность, в отношении которой применялся патент, должен сообщить о данном факте в ИФНС, чтобы сняться с учета.

Обязан ли ИП сообщать в ИФНС о переходе с патентной системы на общую

Сделать это надо в течение 10 календарных дней со дня наступления указанного обстоятельства, подав заявление по форме № 26.5-4, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@ (п. 8 ст. 346.45 НК РФ)

 
 
Как перейти на упрощенную систему налогообложения

 

Вопрос

Ответ

Переход с общей системы, ЕНВД или патентной системы на УСН

Когда можно перейти на УСН по собственному желанию

Предприниматель, уже ведущий бизнес, может перейти на УСН лишь с начала нового календарного года. Правда, если бизнесмен прекратил деятельность, облагаемую ЕНВД, например, в связи с отменой в муниципальном образовании режима ЕНВД, он вправе перейти на «упрощенку» с начала того месяца, в котором перестал быть плательщиком ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ)

Обязан ли бизнесмен уведомлять инспекцию о переходе на «упрощенку»

Независимо от того, какую систему налогообложения меняет предприниматель, ему нужно сообщить в налоговую инспекцию о переходе на «упрощенку». Если этого не сделать, то в применении УСН будет отказано (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 и п. 1 ст. 346.13 НК РФ)

В какой срок нужно уведомить инспекцию о переходе на УСН

Сообщить в ИФНС о переходе на УСН нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого будет применяться «упрощенка». Уведомление подайте по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Например, если планируете перейти на УСН с 2016 года, вы должны уведомить об этом инспекцию до 31 декабря 2015 года включительно (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 и п. 1 ст. 346.28 НК РФ)

Нужно ли предпринимателю сниматься с учета по прошлому режиму налогообложения

При переходе с общей системы никакого заявления о снятии с учета представлять не нужно. Если вы переходите с ЕНВД на УСН, то подайте заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4, которая утверждена приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Срок — в течение пяти рабочих дней со дня перехода на «упрощенку» (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Если вы переходите с патентной системы в связи с досрочным прекращением деятельности, в отношении которой применялся патент, подайте заявление о снятии с учета по форме № 26.5-4, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@. Срок — в течение 10 календарных дней со дня прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.45 НК РФ)

С какими системами налогообложения можно совмещать УСН

Упрощенную систему можно применять одновременно с патентной системой и ЕНВД

Нужно ли предпринимателю ждать уведомления из инспекции о возможности применять «упрощенку»

Уведомления из инспекции о возможности применять УСН ждать не нужно. Если предприниматель уверен в том, что у него соблюдаются все установленные ограничения, то он может применять спецрежим, не получив соответствующего уведомления из инспекции (письмо ФНС России от 04.12.2009 № ШС-22-3/915@)

 
 
Какие действия совершить при переходе на уплату ЕНВД

 

Вопрос

Ответ

Переход с общей системы, УСН или патентной системы на ЕНВД

Когда можно перейти на уплату ЕНВД

Предприниматель на УСН добровольно может перейти на ЕНВД только с начала нового года. То есть с 1 января 2016 года.

А вот бизнесмен на общей системе вправе с любого числа любого месяца перейти на ЕНВД (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). При переходе с патентной системы, если истек срок действия патента, коммерсант также вправе перейти на ЕНВД в любое время

Обязана ли ИФНС выдать документ о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД

ИФНС выдает уведомление о постановке на учет в течение пяти рабочих дней со дня получения от предпринимателя заявления о постановке на учет (п. 3. ст. 346.28 НК РФ)

Какие документы и в какой срок надо подать в ИФНС, чтобы применять ЕНВД

Представьте в ИФНС заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-2. Срок — в течение первых пяти рабочих дней года, с которого вы хотите применять ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). А бывшим «упрощенцам» к этому нужно подать уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3. Срок — не позднее 15 января года, с которого вы хотите применять ЕНВД (п. 6 ст. 346.13 НК РФ)

В какую инспекцию нужно подавать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД

Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД подайте в ИФНС по месту жительства ИП, если он будет платить ЕНВД по таким видам деятельности как развозная или разносная розничная торговля, размещение рекламы на транспортных средствах, оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). В остальных случаях заявление подают в ИФНС по месту ведения деятельности, по которой будет платиться единый налог на вмененный доход

С какими системами можно совмещать ЕНВД

ЕНВД можно совмещать с общей, упрощенной и патентной системами налогообложения

 
 
Как бизнесмену перейти на патентную систему налогообложения

 

Вопрос

Ответ

Переход с общей системы, УСН или ЕНВД на патентную систему

Когда бизнесмен может перейти на патентную систему

Бизнесмен вправе перейти с общей системы на патентную в любое время в течение года.

Добровольно отказаться от применения УСН и перейти на патент можно с начала года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Но если у индивидуального предпринимателя несколько видов деятельности, то в середине года он может перевести некоторые из них на патентную систему, оставаясь на УСН по остальным видам деятельности, не дожидаясь начала года (письмо ФНС России от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@).

Перейти с уплаты ЕНВД на патентную систему можно только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ и письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-11-11/29244)

Какие документы и в какой срок нужно подать, чтобы перейти на патент

Чтобы работать на патенте, подайте заявление на получение патента в налоговую инспекцию по месту своего жительства. Сделать это нужно не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как предприниматель планирует начать деятельность на патенте (п. 1 и 2 ст. 346.45 НК РФ). Заявление составьте по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@. Подать заявление на получение патента бизнесмен может лично, по почте или через Интернет

На какой срок предприниматель может приобрести патент

Индивидуальный предприниматель вправе выбрать срок, на который хочет получить патент. Это может быть любой период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ)

Нужно ли предпринимателю сниматься с учета по прошлому режиму налогообложения

При переходе с общей системы никакого заявления о снятии с учета представлять не нужно. Если вы переходите с ЕНВД на патент, то подайте заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4, которая утверждена приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Срок — в течение пяти рабочих дней со дня перехода на спецрежим (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Бывшим предпринимателям-«упрощенцам» нужно подать уведомление об отказе от применения УСН (подается, только если в дальнейшем бизнесмен вообще не собирается применять УСН) по форме № 26.2-3. Срок — не позднее 15 января года, с которого вы хотите применять патент

С какими системами налогообложения можно совмещать патентную систему

Патентую систему можно совмещать с общей и упрощенной системами налогообложения и ЕНВД


По материалам открытых источников