Справочник

Случаи возникновения курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете

 

Вид актива (обязательства)

Изменение курса

Бухгалтерский учет




Налоговый учет

Дата возникновения разницы

Вид разницы

Отражение в учете

Дата возникновения разницы

Вид разницы

Отражение в учете

Кредиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением полученных авансов)

Курс валюты вырос

Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006)

Курсовая
(абз. 4 п. 3, п. 11 ПБУ 3/2006)

Дебет 91-2
Кредит 60 (66, 67, 76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)

Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ)

Курсовая
(п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ)

В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ)

Курс валюты уменьшился

Дебет 60 (66, 67, 76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)

В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250, подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ)

Дебиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением выданных авансов)

Курс валюты вырос

Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006)

Курсовая
(абз. 4 п. 3, п. 11 ПБУ 3/2006)

Дебет 62 (76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)

Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ)

Курсовая
(п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ)

В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250, подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ)

Курс валюты уменьшился

Дебет 91-2
Кредит 62 (76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)

В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ)

Кредиторская задолженность в условных единицах (за исключением полученных авансов и займов)

Курс условной единицы вырос

Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006)

Курсовая
(абз. 4 п. 3, п. 11 ПБУ 3/2006)

Дебет 91-2
Кредит 60 (76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)

Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ)

Курсовая
(п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ)

В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 10 ст. 272 НК РФ)

Курс условной единицы уменьшился

Дебет 60 (76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)

В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250, п. 8 ст. 271 НК РФ)

Дебиторская задолженность в условных единицах (за исключением выданных авансов)

Курс условной единицы вырос

Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006)

Курсовая
(абз. 4 п. 3, п. 11 ПБУ 3/2006)

Дебет 62 (76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)

Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ)

Курсовая
(п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ)

В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250, п. 8 ст. 271 НК РФ)

Курс условной единицы уменьшился

Дебет 91-2
Кредит 62 (76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)

В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 10 ст. 272 НК РФ)

Кредиторская задолженность по полученному займу в условных единицах

Курс условной единицы вырос

Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006)

Курсовая
(абз. 4 п. 3, п. 11 ПБУ 3/2006)

Дебет 91-2
Кредит 66 (67)
(п. 13 ПБУ 3/2006)

Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ)

Курсовая
(п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ)

В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 10 ст. 272 НК РФ)

В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250, п. 8 ст. 271 НК РФ)

Курс условной единицы уменьшился

Дебет 66 (67)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)

Денежные средства в иностранной валюте в кассе, на банковских счетах (вкладах)

Курс валюты вырос

Последнее число отчетного периода или дата движения денежных средств по кассе (банковскому счету, вкладу)
(п. 7 ПБУ 3/2006)

Курсовая
(абз. 4 п. 3, п. 11 ПБУ 3/2006)

Дебет 50 (52, 55)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)

Последнее число месяца или переход права собственности на денежные средства, находящиеся в кассе (на банковских счетах, вкладах)
(подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ)

Курсовая
(п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ)

В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250, подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ)

Курс валюты уменьшился

Дебет 91-2
Кредит 50 (52, 55)
(п. 13 ПБУ 3/2006)

В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ)

Ценные бумаги в иностранной валюте (за исключением акций)

Курс валюты вырос

Последнее число отчетного периода или дата погашения ценной бумаги (получения оплаты при реализации)
(п. 7 ПБУ 3/2006)

Курсовая
(абз. 4 п. 3, п. 11 ПБУ 3/2006)

Дебет 58
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)

Не возникает
(п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 2 ст. 280 НК РФ)

Курс валюты уменьшился

Дебет 91-2
Кредит 58
(п. 13 ПБУ 3/2006)

Акции

Курс валюты вырос

Не возникает
(п. 7 ПБУ 3/2006)

Не возникает
(п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 2 ст. 280 НК РФ)

Курс валюты уменьшился

 


По материалам открытых источников