Справочник

Порядок уведомления налоговой инспекции при создании (закрытии) обособленных подразделений

 

I. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговой инспекции

II. Создание (закрытие) ответственных обособленных подразделений для уплаты налога на прибыль

   




I. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговой инспекции*

 

Открытие филиала (представительства)

Действия организации

Срок

Действия инспекции

Срок

Представляет в ИФНС России по своему местонахождению:

– уведомление о внесении изменений в учредительные документы по форме № Р13002;

– решение о внесении изменений в учредительные документы, касающиеся открытия филиала (представительства);

– изменения, вносимые в учредительные документы, либо учредительные документы в новой редакции (в двух экземплярах).

Основание: пункт 3 статьи 83 Налогового кодекса РФ, пункт 1 статьи 19 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ

Не установлен

ИФНС России по местонахождению организации:

  • вносит в ЕГРЮЛ запись о создании филиала (представительства);
  • направляет в ИФНС России по местонахождению филиала (представительства) сведения о внесении изменений в ЕГРЮЛ;
  • отправляет организации уведомление по форме № Р50007.

ИФНС России по местонахождению филиала (представительства):

  • регистрирует филиал (представительство);
  • отправляет организации уведомление о постановке на учет по форме № 1-3-Учет.

Основание: абзац 2 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 1 и 2 статьи 19, пункт 3 статьи 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ

В течение пяти рабочих дней с момента получения документов

Не позднее следующего рабочего дня после внесения записи в ЕГРЮЛ

В течение пяти рабочих дней с даты внесения записи в ЕГРЮЛ

Открытие другого обособленного подразделения

Действия организации

Срок

Действия инспекции

Срок

Представляет в ИФНС России по своему местонахождению:

– сообщение о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1;

– уведомление о выборе налоговой инспекции по форме № 1-6-Учет (если организация имеет несколько обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании);

– копии организационно-распорядительных документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (например, приказ о создании обособленного подразделения).

Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ, пункт 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н

В течение месяца со дня создания обособленного подразделения

ИФНС России по местонахождению организации направляет полученные документы в ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения.

ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения:

  • ставит обособленное подразделение на учет;
  • отправляет организации по почте уведомление о постановке на учет по форме № 1-3-Учет.

Основание: абзац 2 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 3, 5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н

Не позднее следующего рабочего дня после получения документов

В течение пяти рабочих дней со дня получения документов

Закрытие филиала (представительства)

Действия организации

Срок

Действия инспекции

Срок

Подает в ИФНС России по своему местонахождению:

– заявление о госрегистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, по форме № Р13001;

– решение о внесении изменений в учредительные документы, касающиеся закрытия филиала (представительства);

– изменения, вносимые в учредительные документы, либо учредительные документы в новой редакции (в двух экземплярах);

– сообщение по форме № С-09-3-2.

Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ, пункт 1 статьи 17 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письмо ФНС России от 6 марта 2015 г. № СА-4-14/3666

В течение трех рабочих дней после принятия решения о закрытии филиала (внесения изменений в учредительные документы) организации

ИФНС России по местонахождению организации:

  • вносит в ЕГРЮЛ запись о ликвидации филиала (представительства);
  • отправляет организации уведомление по форме № Р50007;
  • направляет в ИФНС России по местонахождению филиала (представительства) содержащиеся в ЕГРЮЛ сведения о ликвидации филиала и отсканированную копию сообщения по форме № С-09-3-2.

ИФНС России по местонахождению филиала (представительства):

  • снимает филиал (представительство) с учета;
  • направляет организации уведомление о снятии с учета по форме № 1-5-Учет.

Основание: абзац 3 пункта 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 1 и 2 статьи 19, пункт 3 статьи 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ

В течение пяти рабочих дней с момента получения документов

Не позднее следующего рабочего дня после внесения записи в ЕГРЮЛ

После проведения выездной проверки

Закрытие другого обособленного подразделения

Действия организации

Срок

Действия инспекции

Срок

Направляет в ИФНС России по своему местонахождению сообщение по форме № С-09-3-2.

Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ

В течение трех рабочих дней со дня издания приказа о закрытии обособленного подразделения организации

ИФНС России по местонахождению организации направляет в ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения отсканированную копию сообщения по форме № С-09-3-2.

ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения:

  • снимает организацию с учета по местонахождению обособленного подразделения;
  • направляет организации уведомление о снятии с учета по форме № 1-5-Учет.

Основание: абзац 3 пункта 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ

Не установлен

В течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения по форме № С-09-3-2 (но не ранее даты окончания выездной налоговой проверки)

 

 

II. Создание (закрытие) ответственных обособленных подразделений для уплаты налога на прибыль**

 

Основание для направления уведомления

Куда направлять уведомление

Рекомендуемая форма

Создание нового обособленного подразделения

Создание нового обособленного подразделения в субъекте РФ, в котором уже есть ответственное обособленное подразделение

ИФНС России по местонахождению нового обособленного подразделения

Уведомление № 2

ИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделения

Уведомление № 2

ИФНС России по местонахождению организации

Сообщение по форме № С-09-3-1

Создание нового обособленного подразделения и выбор ответственного обособленного подразделения в субъекте РФ, в котором ранее имелось только одно (или не имелось) обособленное подразделение

ИФНС России по местонахождению выбранного ответственного обособленного подразделения

Уведомление № 1

ИФНС России по местонахождению организации

Копия уведомления № 1

ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделений

Уведомление № 2

Изменение порядка уплаты налога на прибыль через обособленное подразделение

Переход на уплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по местонахождению ответственного обособленного подразделения

ИФНС России по местонахождению ответственных обособленных подразделений

Уведомление № 1

ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделений

Уведомление № 2

ИФНС России по местонахождению организации

Копии уведомления № 1

Возврат к порядку уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по местонахождению каждого обособленного подразделения

ИФНС России по местонахождению организации

Уведомление № 1

ИФНС России по местонахождению каждого обособленного подразделения (включая ответственные обособленные подразделения)

Уведомление № 1

Закрытие обособленного подразделения

Закрытие обособленного подразделения, через которое уплата налога на прибыль не производилась

ИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделения

Уведомление в произвольной форме

ИФНС России по местонахождению организации

Сообщение по форме № С-09-3-1

Закрытие (замена) ответственного обособленного подразделения и выбор нового ответственного обособленного подразделения

ИФНС России по местонахождению нового ответственного обособленного подразделения

Уведомление № 1

ИФНС России по местонахождению организации

Копия уведомления № 1

ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделений (включая закрытое или прежнее ответственное обособленное подразделение)

Уведомление № 2

Закрытие всех обособленных подразделений на территории субъекта РФ

ИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделения

Уведомление в произвольной форме

ИФНС России по местонахождению организации

Сообщение по форме № С-09-3-1

 

* C 1 января 2015 года организации не обязаны извещать внебюджетные фонды о создании (закрытии) обособленных подразделений (подп. «в» п. 17 ст. 5 Закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ). А вот сообщать об этом в налоговые инспекции по своему местонахождению они обязаны. Если вовремя не подать такое сообщение, организации грозит штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ), а руководителю – от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Что касается подачи заявлений о постановке организации на учет по местонахождению обособленного подразделения, то это отдельная обязанность. И ответственность за него отдельная. Если подать такое заявление позже срока, то размер штрафа будет уже 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

** Раздел II подготовлен на основании письма ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.


По материалам открытых источников