Справочник

Порядок сдачи уточненной декларации по налогу на прибыль за обособленное подразделение

 

Вопросы, которые предстоит решить

Уточненная декларация за период до перехода на централизованную уплату налога

Уточненная декларация за период после перехода на централизованную уплату налога




Действующее обособленное подразделение*

В какую налоговую инспекцию сдавать

По местонахождению ответственного подразделения

На каком бланке оформить

На таком же, на каком составлена первичная декларация

Какой код указывать в графе «по месту нахождения (учета)»

220

Какой КПП указывать

КПП обособленного подразделения

Какой код ОКТМО (ОКАТО) указывать в уточненной декларации

Такой же, как в первичной декларации.

Если в первичной декларации в соответствующем поле указан код ОКТМО, то этот же код укажите и в уточненной.

Если же в первичной декларации значился код ОКАТО, его же впишите в уточненку

По реквизитам какой инспекции перечислить доплату

В региональный бюджет – по реквизитам инспекции по месту учета ответственного подразделения

По реквизитам инспекции по месту учета ответственного подразделения

Какой код ОКТМО указывать в платежном поручении на доплату

При доплате в региональный бюджет – код ОКТМО по местонахождению ответственного подразделения

По местонахождению ответственного подразделения

В какую налоговую инспекцию обратиться за зачетом или возвратом

При переплате в региональный бюджет – в инспекцию по месту учета ответственного подразделения

По месту учета ответственного подразделения

Ликвидированное обособленное подразделение**

В какую налоговую инспекцию сдавать

По месту учета головного подразделения

По местонахождению головного отделения организации, если:

– налог за ликвидированное подразделение перечисляло головное отделение организации;

– ликвидировано единственное обособленное подразделение (одновременно все обособленные подразделения) организации;

– ликвидировано обособленное подразделение, ответственное за перечисление налога по субъекту РФ, его полномочия переданы головной организации

По местонахождению обособленного подразделения, ответственного за перечисление налога по субъекту РФ, – если налог по ликвидированному подразделению уплачивался централизованно через другое обособленное подразделение

По местонахождению обособленного подразделения, вновь назначенного ответственным за перечисление налога по субъекту РФ, – если ликвидировано обособленное подразделение, ответственное за перечисление налога по субъекту РФ, а его полномочия переданы другому обособленному подразделению

На каком бланке оформить

На таком же, на каком составлена первичная декларация

Какой код указывать в графе «по месту нахождения (учета)»

223

Какой КПП указывать

КПП обособленного подразделения

Какой код ОКТМО (ОКАТО) указывать в уточненной декларации

Такой же, как и в первичной декларации.

Если в первичной декларации в соответствующем поле указан код ОКТМО, то этот же код укажите и в уточненной.

Если же в первичной декларации значился код ОКАТО, его же впишите в уточненку

По реквизитам какой инспекции перечислить доплату

В региональный бюджет – по реквизитам инспекции по месту учета головного подразделения

По месту учета ответственного подразделения*

Какой код ОКТМО указывать в платежном поручении на доплату

Код ОКТМО по бывшему местонахождению обособленного подразделения

При доплате в региональный бюджет – код ОКТМО по местонахождению ответственного подразделения

В какую налоговую инспекцию обратиться за зачетом или возвратом

По месту учета головного подразделения

По месту учета ответственного подразделения*

 

* Порядок подачи уточненных деклараций по налогу на прибыль по действующим обособленным подразделениям следует из положений пунктов 5 и 6 статьи 81, пунктов 1 и 5 статьи 289, пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.

** Правила подачи уточненных деклараций по налогу на прибыль по ликвидированным обособленным подразделениям установлены в пункте 2.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, и разъяснены в письмах ФНС России от 30 декабря 2009 г. № ШС-22-3/990, УФНС России по г. Москве от 28 мая 2009 г. № 16-15/053908, от 15 апреля 2009 г. № 16-15/36239, от 15 декабря 2008 г. № 20-12/116390.


По материалам открытых источников