Ситуации и примеры

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль начисленных авансовых платежей

 

Организация перечисляет авансовые платежи ежеквартально. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается, однако убытка нет

ООО «Альфа» рассчитывает и перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально.

В I квартале «Альфа» получила прибыль в размере 750 000 руб. Размер ежеквартального авансового платежа за I квартал равен 150 000 руб. (750 000 руб. × 20%), в том числе:




  • в федеральный бюджет – 15 000 руб. (750 000 руб. × 2%);
  • в региональный бюджет – 135 000 руб. (750 000 руб. × 18%).

В декларации по налогу на прибыль за I квартал авансовые платежи отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

 

 

Строки 210–230 бухгалтер оставил пустыми. Организации, которые перечисляют только квартальные авансовые платежи, в декларации за I квартал эти строки не заполняют.

 

 

По строкам 270–281:

 

 

За II квартал по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 350 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–июнь) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 400 000 руб. (750 000 руб. – 350 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за первое полугодие начислен в размере 80 000 руб. (400 000 руб. × 20%), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 8000 руб. (400 000 руб. × 2%);
  • в региональный бюджет – 72 000 руб. (400 000 руб. × 18%).

Поскольку авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за предыдущий отчетный период, превышают сумму налога за полугодие, в налоговой декларации бухгалтер сделал следующие записи.

По строкам 180–200:

 

 

По строкам 210–230 отражены сведения, указанные по строкам 180–200 декларации за I квартал:

 

 

По строкам 270–281:

 

 

За III квартал по деятельности «Альфы» снова была получена прибыль – в размере 650 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–сентябрь) прибыль «Альфы» выросла до 1 050 000 руб. (750 000 руб. – 350 000 руб. + 650 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за девять месяцев начислен в размере 210 000 руб. (1 050 000 руб. × 20%), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 21 000 руб. (1 050 000 руб. × 2%);
  • в региональный бюджет – 189 000 руб. (1 050 000 руб. × 18%).

В налоговой декларации бухгалтер сделал следующие записи.

По строкам 180–200:

 

 

По строкам 210–230 отражены сведения, указанные по строкам 180–200 декларации за полугодие:

 

 

По строкам 270–281:

 


По материалам открытых источников