Налоги с предпринимателя

Какие налоги и взносы платить при патентной системе налогообложения

 

Освобождение от уплаты налогов

 

Предприниматель на патентной системе налогообложения освобождается от уплаты:




  • НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);
  • налога на имущество физических лиц (только в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система, за исключением имущества, с которого налог платят с кадастровой стоимости);
  • НДФЛ (только в части доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения).

 

Это следует из пунктов 10 и 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

 

При этом следует отметить следующие особенности в части НДФЛ и налога на имущество физических лиц.

 

В период применения патентной системы налогообложения предприниматель может получать доходы по обязательствам предыдущих периодов, в которых он применял другую систему налогообложения. Такие доходы по названному выше основанию от НДФЛ не освобождаются, даже если предприниматель продолжает вести тот же вид деятельности, что и ранее (письмо Минфина России от 21 января 2013 г. № 03-11-12/06). Кроме того, не освобождаются от уплаты НДФЛ доходы, полученные от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности на патентной системе (письмо Минфина России от 18 июля 2013 г. № 03-04-05/28293).

 

Предприниматель может использовать в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система, имущество из перечня, утвержденного региональными властями, а также объектов, образованных, в частности, в результате раздела такой недвижимости, которые подлежат включению в этот перечень.

 

В отношении такой недвижимости платить налог на имущество физических лиц предприниматель обязан.

 

Это следует из положений пункта 2 статьи 346.43, пункта 7 и абзаца 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

 

 

Обязанности налогового агента

 

Переход на патентную систему не освобождает предпринимателя от исполнения обязанностей налогового агента:

  • по НДС (ст. 161 НК РФ);
  • по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

 

Это следует из положений пункта 12 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

 

 

Уплата страховых взносов

 

Предприниматель на патентной системе должен платить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование:

  • с доходов, выплачиваемых наемному персоналу (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

 

Причем в последнем случае для предпринимателей установлены пониженные тарифы страховых взносов. Их могут применять все предприниматели, кроме тех, которые занимаются:

  • сдачей в аренду собственных помещений (дач, земельных участков);
  • розничной торговлей;
  • общественным питанием.

 

При осуществлении перечисленных видов деятельности предприниматель должен платить страховые взносы по общим тарифам.

 

Такой порядок предусмотрен пунктом 14 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

 

Уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов (как за себя, так и за наемных сотрудников) предприниматель не вправе, поскольку глава 26.5 Налогового кодекса РФ не предусматривает такой возможности (письмо Минфина России от 18 февраля 2013 г. № 03-11-11/72).


По материалам открытых источников