Налоги с юридических лиц » НДФЛ

Размер и условия применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ

 

Размер стандартного налогового вычета за каждый месяц

Категории граждан, на которые распространяется вычет

Документы, необходимые для предоставления вычета1




3000 руб.

Лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и ликвидации ее последствий (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);

Удостоверение установленного образца

Получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС:

– лица, принимавшие участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС;

– военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

– лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения;

– лица, эвакуированные из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенные из зоны отселения либо выехавшие в добровольном порядке из указанных зон;

– лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение установленного образца

Лица, принимавшие в 1986–1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения или занятые в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение установленного образца

Военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, а также военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации (абз. 5 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение установленного образца

Начальствующий и рядовой состав органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших в 1986–1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС (абз. 6 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение установленного образца

Военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, а также военнообязанные граждане, принимавшие участие в 1988–1990 годах в работах по объекту «Укрытие» (абз. 7 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение участников ликвидации последствий катастрофы (в удостоверении должна стоять отметка «Укрытие»)

Ставшие инвалидами, получившие или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча лица:

– принимавшие в 1957–1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии;

– занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949–1956 годах;

– принимавшие в 1959–1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк» в 1957 году;

– эвакуированные, переселенные и выехавшие добровольно (в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года) из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии;

– военнослужащие, вольнонаемный состав войсковых частей и специальный контингент, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения;

– выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

– проживающие в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности, а также выехавшие из таких населенных пунктов на новое место жительства) (абз. 8 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение установленного образца

Лица, непосредственно участвовавшие в:

– испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, а также в учениях с применением такого оружия (веществ) до 31 января 1963 года (абз. 9 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);

– подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия (абз. 10 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);

– ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке Минобороны СССР и России (абз. 11 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);

– работах по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года (абз. 12 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);

– подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ (абз. 13 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение участника действий подразделений особого риска

Инвалиды ВОВ (абз. 14 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение инвалида ВОВ

Инвалиды:

Удостоверение инвалида, справка об установлении причинной связи инвалидности

а) из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп из-за увечья, полученного:

– при защите СССР, России;

– вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте;

– при исполнении иных обязанностей военной службы

б) из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих (абз. 15 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ)

500 руб.

Герои Советского Союза, Герои России, лица, награжденные орденом Славы трех степеней (абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Книжка Героя Советского Союза, Героя России, орденская книжка

Лица вольнонаемного состава СА и ВМФ СССР, ОВД и госбезопасности СССР, занимавшие штатные должности в учреждениях действующей армии в период ВОВ (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение о праве на льготы

Лица, находившиеся в период ВОВ в городах, участие в обороне которых засчитывается им в выслугу лет для назначения льготной пенсии (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение о праве на льготы

Участники ВОВ, боевых операций по защите СССР, проходившие службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входящих в состав армии, и бывшие партизаны (абз. 4 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение участника ВОВ

Лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года, независимо от срока пребывания (абз. 5 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение о праве на льготы

Бывшие узники концлагерей, гетто, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период ВОВ (абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение о праве на льготы

Инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп (абз. 7 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Справка МСЭК об установлении инвалидности

Лица, получившие болезни, связанные с радиационной нагрузкой, вызванной последствиями радиационных аварий, учений, испытаний и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику (абз. 8 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение установленного образца

Младший и средний медперсонал, врачи, получившие сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медпомощи и обслуживании пострадавших в период с 26 апреля 1986 года по 30 июня 1986 года.

Вычет не предоставляется лицам, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочих местах (абз. 9 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение установленного образца

Лица, пострадавшие в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющиеся источником ионизирующих излучений (абз. 9 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение установленного образца

Лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение установленного образца

Рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие и уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудники учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получившие профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения ЧАЭС (абз. 11 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение установленного образца

Лица, принимавшие в 1957–1958 годах участие в ликвидации последствий аварии на ПО «Маяк», а также занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949–1956 годах (абз. 12 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение установленного образца

Лица, эвакуированные, а также выехавшие добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на ПО «Маяк» и загрязнения реки Теча, включая детей, а также бывшие военнослужащие, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения2 (абз. 13 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение установленного образца

Лица, эвакуированные (добровольно выехавшие) в 1986 году из зоны отчуждения ЧАЭС или переселенные (переселяемые), в том числе выехавшие добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы (абз. 14 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение установленного образца

Родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие увечья, полученного при защите СССР, России, при исполнении иных военных обязанностей либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте (абз. 15 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Справка установленной формы

Родители и супруги госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей3 (абз. 15 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение, справка установленной формы

Лица, уволенные с военной службы (призывавшиеся на военные сборы), выполнявшие военный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия (абз. 16 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение установленного образца

Граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории Российской Федерации (абз. 16 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение установленного образца

1400 руб. на первого и второго ребенка

 

3000 на третьего и каждого последующего ребенка

Право на вычет имеют:

– каждый из родителей (в т. ч. разведенных);

– супруг (отчим) или супруга (мачеха) родителя;

– каждый из опекунов, попечителей, усыновителей (если их несколько);

– каждый из приемных родителей (если их двое);
– супруг (супруга) приемного родителя

(абз. 2–9 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

 

Вычет предоставляется:

– либо до достижения ребенком (подопечным) возраста 18 лет;

– либо до достижения ребенком (подопечным) возраста 24 лет, если он учится на очном отделении или является аспирантом, ординатором, интерном, курсантом, студентом.

 

Вычет действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13 процентов нарастающим итогом с начала года, не превысит 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит 350 000 руб., вычет не предоставляется

Копия свидетельства о рождении ребенка и документы, подтверждающие право на получение вычета, в частности:

– справка из образовательного учреждения о том, что ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, курсантом или студентом (если ребенку от 18 до 24 лет);

– если ребенок в академическом отпуске – справка из учебного заведения о том, что форма обучения очная, и копия приказа о предоставлении академического отпуска9;

– копия свидетельства о браке4 (для супруга (супруги) родителя, приемного родителя);

– копия свидетельства о расторжении брака (для разведенных родителей, на обеспечении которых находится ребенок);

– справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем;

– копия исполнительного листа (постановления суда) о взыскании алиментов или нотариально заверенное соглашение об уплате алиментов;

– документы, подтверждающие уплату алиментов;

– копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью (для приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя);

– выписка из решения об установлении над ребенком опеки или попечительства (для опекуна, попечителя);

– выписка из решения суда об усыновлении ребенка (для усыновителей);

– заявление родителя ребенка об участии его супруга в обеспечении ребенка (может потребоваться, если супруг не является ни родителем ребенка, ни его опекуном);

– справка по форме 2-НДФЛ

12 000 руб. на каждого ребенка-инвалида

Право на вычет имеют:

– каждый из родителей (в т. ч. разведенных);

– супруг (отчим) или супруга (мачеха) родителя;

– усыновители

(абз. 5 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

 

Вычет предоставляется:

1) либо до достижения ребенком возраста 18 лет;

2) либо до достижения ребенком возраста 24 лет при выполнении двух условий:

– ребенок учится на очном отделении или является аспирантом, ординатором, интерном, курсантом, студентом;

– ребенок является инвалидом I или II группы.

 

Вычет действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13 процентов нарастающим итогом с начала года, не превысит 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит 350 000 руб., вычет не предоставляется

Дополнительно предоставляется:

– справка, подтверждающая факт установления инвалидности (группу)

Документ представляется, если ребенок является инвалидом

6000 руб. на каждого ребенка-инвалида

Право на вычет имеют:

– опекуны;

– попечители;

– приемные родители;

– супруг (супруга) приемного родителя

(абз. 10 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

 

Вычет предоставляется:

1) либо до достижения ребенком возраста 18 лет;

2) либо до достижения ребенком возраста 24 лет при выполнении двух условий:

– ребенок учится на очном отделении или является аспирантом, ординатором, интерном, курсантом, студентом;

– ребенок является инвалидом I или II группы.

 

Вычет действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13 процентов нарастающим итогом с начала года, не превысит 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит 350 000 руб., вычет не предоставляется

Вычет в двойном размере:

– 2800 руб. на первого и второго ребенка;

– 6000 руб. на третьего и последующего ребенка

 

Единственный родитель (в т. ч. приемный), опекун или попечитель, усыновитель (если он один) здорового ребенка

(абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Для получения вычета в двойном размере помимо основного комплекта документов гражданин должен дополнительно представить документы, подтверждающие отсутствие второго родителя:

– для вдов (вдовцов) свидетельство о смерти супруга (супруги);

– копию паспорта, удостоверяющую, что родитель не вступил в брак;

– копию справки о рождении ребенка (форма № 25)5;

– извещение об отсутствии записи акта гражданского состояния (форма № 35, утвержденная постановлением Правительства РФ от 31 октября 1998 г. № 1274);

– выписку из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим (если в течение года нет сведений о том, где он находится, – ст. 42 ГК РФ) или умершим (если таких сведений нет в течение пяти лет – ст. 45 ГК РФ);

Один из родителей (в т. ч. приемных), получающий вычет на здорового ребенка за другого родителя (с его согласия) (абз. 2–10 и 15 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письма Минфина России от 30 июля 2009 г. № 03-04-06-01/199, от 23 июля 2009 г. № 03-04-06-01/183)

 

Для получения вычета гражданин должен представить:

– выписку из решения об установлении над ребенком опеки или попечительства (для опекуна, попечителя);

– выписка из решения суда об усыновлении ребенка (для усыновителей);

– заявление второго родителя об отказе от вычета по месту работы;

– второй экземпляр заявления об отказе от вычета по месту работы (с отметкой налогового агента родителя, отказавшегося от вычета)6;

– справка с места работы второго родителя о том, что он имеет право на вычет, но вычет не предоставляется7;

– справка по форме 2-НДФЛ

– на каждого ребенка-инвалида: 24 000 и 12 000 руб. соответственно

Единственный родитель (в т. ч. приемный), опекун или попечитель, усыновитель (если он один) ребенка-инвалида (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);

– один из родителей (в т. ч. приемных), получающий вычет на ребенка-инвалида за другого родителя (абз. 15 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письмо Минфина России от 23 июля 2009 г. № 03-04-06-01/183)

Для получения вычета в двойном размере на каждого ребенка-инвалида, гражданин должен дополнительно представить справку, подтверждающую факт установления инвалидности (группу)8

 

1 Ко всем документам на предоставление стандартного вычета необходимо приложить заявление с просьбой предоставить стандартный вычет (п. 3 и 4 ст. 218 НК РФ). Нотариальное заверение копий документов, подтверждающих право на стандартный вычет по НДФЛ, не требуется (письмо ФНС России от 23 мая 2012 г. № ЕД-4-3/8418).

2 К выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на ПО «Маяк», а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча (абз. 13 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

3 Вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и госслужащих, если они не вступили в брак повторно (абз. 15 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

4 Вместо копии свидетельства о браке можно представить копию паспорта с отметкой о регистрации брака между родителями (письмо Минфина России от 5 октября 2011 г. № 03-04-06/5-249).

5 Справка по форме № 25, утвержденная постановлением Правительства РФ от 31 октября 1998 г. № 1274, является основанием для внесения сведений об отце в свидетельство о рождении. Справка подается в бухгалтерию один раз, вместе с заявлением на вычет (письмо Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-04-05/1-657).

6 Вместо этого документа можно представить копию заявления второго родителя об отказе от вычета и справку с места работы о том, что вычет не предоставляется.

7 Такие справки второй родитель должен представлять ежемесячно (письмо Минфина России от 21 марта 2012 г. № 03-04-05/8-341).

8 Документ должен удостоверить, что орган опеки и попечительства назначил ребенку
единственного опекуна или единственного попечителя.

9 О документальном подтверждении академического отпуска сказано в письме ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3877.


По материалам открытых источников