Налоги с юридических лиц » НДФЛ

Налоговые агенты по НДФЛ при выплате дивидендов

 

Налоговый агент

Условия

Обоснование




Российская организация – источник дохода

При выплате дивидендов от долевого участия в уставном капитале российской организации

п. 3 ст. 214, п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ

При выплате дивидендов по акциям российских организаций*

п. 4 ст. 214, п. 2 ст. 226 НК РФ

Доверительный управляющий – профессиональный участник рынка ценных бумаг, производящий выплату по акциям российских организаций

Если на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода, акции учтены на лицевом счете или счете депо доверительного управляющего

подп. 2 п. 2 ст. 226.1 НК РФ

Российская организация – эмитент акций, источник дохода

Если на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода, права по акциям учитываются в реестре ценных бумаг российской организации на следующих счетах:

  • лицевом счете владельца акций;
  • депозитном лицевом счете;
  • лицевом счете доверительного управляющего, не являющегося профессиональным участником рынка ценных бумаг

подп. 3 п. 2 ст. 226.1 НК РФ

Если на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода, права по акциям учитываются на открытом держателем реестра счете неустановленных лиц, чье право на получение дохода установлено

подп. 4 п. 2 ст. 226.1 НК РФ

Депозитарий, производящий выплату по акциям российских организаций

Если на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода, права на акции учитываются в депозитарии на счете депо:

  • владельца акций (в т. ч. торговый счет депо);
  • депозитном;
  • доверительного управляющего, если он не является профессиональным участником рынка ценных бумаг;
  • его клиринговом субсчете номинального держателя или доверительного управляющего;
  • его транзитном субсчете управляющей компании

подп. 5 п. 2 ст. 226.1 НК РФ

Если на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода, права по акциям учитываются на открытом этим депозитарием счете неустановленных лиц, чье право на получение дохода установлено

подп. 6 п. 2 ст. 226.1 НК РФ

Если на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода, права по акциям учитываются на счете депо:

  • иностранного номинального держателя;
  • иностранного уполномоченного держателя;
  • депозитарных программ:

– по государственным ценным бумагам субъектов РФ с обязательным централизованным хранением;

– по муниципальным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением независимо от даты госрегистрации их выпуска;

– по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, выпущенным российскими организациями, выпуск (госрегистрация) которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 года;

– по иным эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, за исключением эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением выпусков, госрегистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены до 1 января 2012 года

подп. 7 п. 2 ст. 226.1 НК РФ

 
* При выплате дивидендов по российским акциям в пользу управляющей компании, действующей в интересах паевого инвестиционного фонда, исполнять обязанности налогового агента не нужно (п. 3 ст. 226.1 НК РФ).


По материалам открытых источников