Как легализовать скрытые активы, счета и вклады

Страницы 001 и 002 обязательные. Остальные листы заполняйте лишь, когда декларируете какое-то имущество или счета. Общее правило таково: на каждый объект заполняется отдельный Лист декларации. Если его не хватает, то оставшуюся информацию заносят в новый Лист. Обычно все сведения указывают на русском языке. Для Листов, в которых указывают номинального владельца, заполните Лист г. Везде, где хотите указать дополнительную информацию, дополнительно приложите Лист И. Оба вспомогательных листа («Г» и «И») подкладывайте сразу за листом, информацию в котором дополняете.

К декларации приложите:

копии договоров номинального владения имуществом, заверенные нотариусом, с переводом на русский язык. Это обязательно, если в декларации заявляете свое имущество, которое оформлено на номинального владельца;

другие документы и сведения, которые подтвердят данные декларации. Это по желанию. Документы переведите на русский язык, перевод заверьте у нотариуса;

опись приложенных к декларации документов и сведений. Это обязательно. Составьте ее в произвольной форме с кратким описанием реквизитов и признаков документов. Опись необходима в двух экземплярах.

Об этом сказано в пунктах 1–7 статьи 3 и статье 5 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Страница 001

Заполнять специальную декларацию начните со Страницы 001.

В поле «Сведения о декларанте» укажите полностью фамилию, имя, отчество, без сокращений. Сверьтесь с паспортом или другим документом, удостоверяющим личность. Иностранцы могут заполнить эти сведения, используя буквы латинского алфавита.

В поле «ИНН» проставьте код, который указан в вашем свидетельстве о постановке на учет.

Обязательно запишите количество страниц в декларации и листов приложений ней. Если декларацию подает уполномоченный представитель, то посчитайте также и нотариально заверенную доверенность, которая подтверждает его полномочия. Принимая декларацию, налоговый инспектор пересчитает страницы в декларации и листы приложений к ней. Данные должны совпадать, иначе в приеме декларации откажут.

Заверьте Страницу 001 личной подписью. Укажите дату подписи. Если декларацию подает представитель, то расписывается именно он.

Раздел «Сведения о представлении декларации» не заполняйте. Это сделает налоговый инспектор, принимая декларацию.

Такие правила записаны в частях 11–18 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Страница 002

Заполнив Страницу 001, переходите ко второй.

В разделе «Сведения о декларанте – физическом лице» впишите данные документа, удостоверяющего личность. В поле «Гражданство» запишите код статуса декларанта:

«1» – гражданин Российской Федерации. Если у гражданина РФ есть и другое гражданство, все равно указывайте цифру «1»;

«2» – иностранный гражданин;

«3» – лицо без гражданства.

В разделе «Сведения о документе, удостоверяющем личность» укажите:

вид документа. К примеру, «паспорт гражданина РФ»;

реквизиты документа. Серию, номер, дату выдачи и наименование органа, который ее произвел.

«Адрес места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации» заполните, если декларант не проживает за рубежом. Тут же в специальном окошке укажите соответствующую цифру:

«1» – место жительства;

«2» – место пребывания.

Когда декларант – иностранец (код 2), он должен указать «Наименование страны гражданства (подданства) для иностранного гражданина» и «Код налогоплательщика или аналог (если имеется) для иностранного гражданина».

Те, кто постоянно проживают за рубежом, заполняют поле «Адрес места жительства в стране постоянного проживания иностранного гражданина (лица без гражданства)».

Эти правила установлены частями 19–24 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист А

Лист А заполняйте, если декларируете недвижимость. Строки в пункте 2 «Сведения, идентифицирующие недвижимое имущество» заполняйте так:

«Регистрационный номер» – сюда впишите номера (знаки): регистрационный, кадастровый, условный, инвентарный или другой идентификационный номер. Все зависит от того, где находится недвижимость: в России или за рубежом;

«Доля в собственности» – если недвижимость полностью ваша, укажите 100%, если собственников несколько, укажите процент доли;

«Адрес места нахождения недвижимого имущества» – возьмите из правоустанавливающих документов. Если официального адреса нет, то запишите подробные сведения о местоположении недвижимости. Если декларируете воздушные и водные суда, то в качестве места нахождения запишите адрес госрегистрации по российским или зарубежным правилам. Если же таких сведений нет, запишите адрес места жительства собственника.

Все правила установлены пунктами 25–30 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист А1

Этот лист заполните сведениями о ваших транспортных средствах, которыми владеете на дату подачи декларации.

В поле «Сведения, идентифицирующие транспортное средство» впишите такие данные:

по строке «Наименование транспортного средства» – наименование, марку и модель декларируемого транспортного средства. К примеру, легковой автомобиль ГАЗ М-20 «Победа»;

по строке «Регистрационный номер» укажите тот, что присвоен транспортному средству при регистрации по российскому или зарубежному законодательству. Даже если номер присвоен производителем. Тут вписывайте идентификационный номер (VIN), государственные и опознавательные знаки воздушных судов, морских судов, маломерных судов и другие;

по строке «Адрес регистрации» – место нахождения транспорта по регистрационным документам или по месту жительства (пребывания) собственника.

Все эти правила прописаны в пунктах 31–35 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист Б

Лист Б заполните, когда прямо участвуете в уставном (складочном) капитале российских и иностранных организаций. То есть владеете акциями, долями и паями в уставных (складочных) капиталах таких организаций на дату представления декларации. Указывать не нужно только данные о контролируемых иностранных компаниях.

Заполнить поле «Сведения об организации, в которой участвует декларант» труда не составит. Достаточно указать все точно, как в Уставе (учредительном договоре). Для иностранных организаций есть несколько особенностей:

1. «Регистрационный номер» пропишите тот, что присвоен в стране регистрации (инкорпорации);.

2. «Код налогоплательщика…» запишите, если он присвоен за рубежом;

3. «Адрес…» запишите полностью, тот, что в стране регистрации (инкорпорации).

В поле «Сведения, идентифицирующие участие в уставном (складочном) капитале» пропишите долю участия в процентах, количество и номинальную стоимость акций. В последнем запись сделайте в валюте, установленной эмитентом.

Записать можно и другую информацию. К примеру, указать категорию или тип акций (ценных бумаг), порядок их учета, лиц, осуществляющих такой учет, и иную информацию.

Такие правила установлены частями 36–43 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист В

Тут укажите ценные бумаги (кроме акций), которыми владеете на дату подачи декларации.

Если декларируете российские ценные бумаги, поле «Сведения об организации, выпустившей ценные бумаги» заполните согласно учредительным документам. Укажите полное наименование, ОГРН, ИНН и адрес.

Когда декларируете иностранные ценные бумаги, поле «Сведения об организации, выпустившей ценные бумаги» заполняйте в следующем порядке:

1. укажите полное наименование;

2. «Регистрационный номер» пропишите тот, что присвоен в стране регистрации (инкорпорации);

3. «Код налогоплательщика…» указывайте, если он имеется. Обычно его присваивают в стране регистрации (инкорпорации), или аналог;

4. запишите полный адрес в стране регистрации (инкорпорации).

В поле «Сведения, идентифицирующие ценные бумаги» пропишите количество и номинальную стоимость ценных бумаг, выраженную в валюте, установленной эмитентом.

Помимо этих сведений, записать в Лист В можно и другие сведения, идентифицирующие ценные бумаги. Например, реквизиты ценных бумаг, если имеются.

Все это установлено частями 44–51 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист Г

Лист Г особый. Его заполняйте, если на листах А, А1, Б и В указали, что права собственника на имущество принадлежат номинальному владельцу.

В поле «Номинальный владелец» указывайте:

цифра «1» – для юрлиц;

цифра «2» – для физлиц.

«Сведения о юридическом лице» заполняйте построчно следующими данными:

полное наименование;

«Регистрационный номер» – тот, что присвоен в стране регистрации (инкорпорации);

«Код налогоплательщика…» заполните, если он присвоен в стране регистрации (инкорпорации);

полный адрес в стране регистрации (инкорпорации).

«Сведения о физическом лице» заполняйте согласно документу, удостоверяющему его личность, построчно:

фамилию, имя, отчество пропишите полностью без сокращений;

«Наименование страны гражданства (подданства)» указывайте той, в которой физлицо гражданин или подданный;

«Код налогоплательщика…» укажите, если он присвоен по месту жительства физлица.

Заполняя «Сведения о документе, удостоверяющем личность», указывайте:

его вид, например «паспорт гражданина РФ»;

серию и номер документа, наименование органа, его выдавшего, и дату, когда это произошло. При этом используйте те данные, что указаны в самом документе.

В поле «Договор номинального владения» пропишите его наименование и реквизиты – дату, а также номер. Если наименования и номера нет, допустимо их не указывать.

Такие правила закреплены частями 52–59 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист Д

Лист Д «Сведения об иностранной организации, признаваемой контролируемой иностранной компанией» заполняйте о контролируемых на дату подачи декларации иностранных организациях. Исключение составляют иностранные организации, долями в которых вы владеете напрямую. Их указывайте в Листе Б.

Начните с полного наименования КИО. Далее заполните «Сведения об организации»:

«Регистрационный номер» укажите тот, что присвоен КИО в стране регистрации (инкорпорации);

«Код налогоплательщика…» пропишите, если он присвоен КИО в стране регистрации (инкорпорации), или аналог;

Укажите полный адрес КИО в стране регистрации (инкорпорации).

Поле «Основания признания…» начните заполнять с вида участия. Тут возможно два варианта – косвенное или смешанное участие. Долю указывайте в процентах.

При смешанном участии пропишите сумму из долей прямого и косвенного участия. Укажите основания, на которых контролируете КИО, и наименование, реквизиты документов (если имеются), подтверждающих права.

Вы вправе указать и другие сведения, характеризующие основания признания иностранной организации контролируемой и (или) идентифицирующие такую организацию.

Это установлено частями 60–66 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист Е

Лист Е «Сведения об иностранной структуре без образования юридического лица, признаваемой контролируемой иностранной компанией» заполняйте, если контролируете иностранные структуры без образования юридического лица на дату подачи декларации. Такие структуры называют так же, как и в Листе Д, контролируемыми иностранными организациями (КИО).

«Наименование структуры» – пропишите полное наименование КИО. Если его нет, то укажите информацию, идентифицирующую организационно-правовую форму КИО. Взять эти данные можно из личного закона КИО или его учредительных документов.

Поле «Сведения о структуре» заполняйте в следующем порядке:

1. «Регистрационный номер…» указываете, если он есть;

2. «Код налогоплательщика…» указывайте тот, что присвоен КИО в стране регистрации (инкорпорации), или аналог;

3. запишите дату учреждения и (или) регистрации КИО;

4. укажите «Наименование страны учреждения (регистрации) структуры».

В поле «Основания признания…» укажите наименование и реквизиты документов (если имеются), подтверждающих статус декларанта. Дополнительно можно указать цифровой уникальный номер из уведомления о КИО. Указать допустимо и другие сведения, характеризующие основания признания декларанта контролирующим лицом КИО или идентифицирующие такую структуру.

Все это закреплено в частях 67–74 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист Ж

Лист Ж «Сведения об открытом счете (вкладе) в банке, расположенном за пределами Российской Федерации» заполняйте, если хотите задекларировать собственные счета (вклады) в банках за пределами РФ. Те, что открыты на дату представления декларации.

«Реквизиты банка» заполняйте в следующем порядке построчно:

1. наименование банка, в котором открыт счет (вклад);

2. CODE (SWIFT) или БИК;

3. адрес места нахождения банка. Тут сведения укажите не только на русском языке, но и на языке страны места нахождения банка, согласно документам и (или) сведениям на счет (вклад), приложенным к декларации.

Вот некоторые особенности заполнения поля «Реквизиты счета (вклада)»:

1. «Наименование договора» укажите, если оно есть. Оно должно совпадать с данными в документах и (или) сведениях на счет (вклад), приложенных к декларации;

2. в поле «Реквизиты договора» пропишите номер (если имеется) и дату договора, на основании которого открыт счет (вклад).

Такой порядок предусмотрен частями 75–79 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист З

Лист З «Сведения о счете (вкладе) в банке, если в отношении владельца счета (вклада) декларант признается бенефициарным владельцем» заполняйте, если декларируете счета и вклады в банке, когда вас признают бенефициарным владельцем их собственника на дату подачи декларации.

В поле «Реквизиты банка» укажите наименование банка, его CODE (SWIFT) или БИК, адрес места нахождения только на русском языке.

«Реквизиты счета (вклада)» заполняйте, указав номер счета (вклада) и дату его открытия. Пропишите «Наименование договора», если оно есть. Все должно совпадать с данными из приложения к декларации. В поле «Реквизиты договора» пропишите номер (если имеется) и дату договора, на основании которого открыт счет (вклад).

В поле «Основания признания декларанта бенефициарным владельцем» перечислите те, что предусмотрены Законом от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ. То есть укажите, что имеете преобладающее участие прямо или косвенно более 25 процентов (запишите, сколько именно) в капитале владельца декларируемого счета или вклада (абз. 13 ст. 3 Закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ).

При этом возможно два варианта.

Вариант 1. Если бенефициарным владельцем вас признают в силу участия в уставном (складочном) капитале организации – владельца счета, укажите тип участия (прямое, косвенное, смешанное), а также размер доли в процентах. В случае смешанного участия в организации показать нужно суммарно доли прямого и косвенного участия в организации.

Вариант 2. Когда бенефициарным владельцем вас признают в силу контроля над организацией – владельцем счета или вклада, укажите объем своих прав. Тех, что связаны с осуществлением контроля. Кроме того, необходимо записать основания контроля в отношении владельца счета (вклада), в том числе наименование и реквизиты документов, подтверждающих предоставление соответствующего объема прав контроля в отношении владельца счета (вклада), конечно, если они имеются.

Это установлено частями 80–85 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист З1

Лист З1 «Сведения о владельце счета (вклада) в банке, в отношении которого декларант признается бенефициарным владельцем» заполняйте сведениями о владельце счета (вклада) в банке, в отношении которого вас признают бенефициарным владельцем на дату представления декларации. Лист З1 представляйте после соответствующего ему листа З декларации.

В поле «Владелец счета» укажите одну из следующих цифр:

«1» – если владелец юрлицо;

«2» – когда владелец физлицо.

Поле «Сведения о юридическом лице», когда владелец счета (вклада) в банке – российская организация, заполняйте в следующем порядке:

«Наименование организации» указывайте согласно учредительному документу. Записать необходимо полное наименование;

в поле «Регистрационный номер» проставьте ОГРН владельца счета;

в поле «Код налогоплательщика…» пропишите ИНН;

«Адрес в стране регистрации (инкорпорации)» укажите согласно данным из ЕГРЮЛ.

Если владелец счета или вклада – иностранная организация, то поле «Сведения о юридическом лице» заполняйте иначе:

«Наименование организации» укажите полностью;

«Регистрационный номер» запишите тот, что присвоен иностранной организации в стране регистрации (инкорпорации);

«Код налогоплательщика…» указывайте, если его присвоили в стране регистрации (инкорпорации), или аналог;

«Адрес…» указывайте полностью (только на русском языке).

Если сообщаете о владельце счета или вклада – гражданине РФ, то заполняйте поле «Сведения о физическом лице» в следующем порядке:

1. фамилия, имя, отчество владельца счета. Запишите их полностью без сокращений согласно документу, удостоверяющему личность физлица;

2. «Наименование страны гражданства (подданства)» укажите «Российская Федерация»;

3. «Код налогоплательщика…» – укажите ИНН владельца счета (если имеется);

4. в поле «Сведения о документе, удостоверяющем личность» укажите не только вид документа, но и его реквизиты – серию и номер, наименование органа, выдавшего документ, и дату его выдачи.

Когда сообщаете о владельце счета или вклада – иностранце, сведения указывайте построчно:

1. фамилия, имя, отчество;

2. «Наименование страны гражданства (подданства)»;

3. «Код налогоплательщика…» – укажите код налогоплательщика или аналог (если имеется), присвоенный иностранцу по месту жительства;

4. в поле «Сведения о документе, удостоверяющем личность» укажите вид документа и его реквизиты – серию и номер, наименование органа, выдавшего документ, и дату его выдачи.

Это предусмотрено частями 86–92 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист И

На листе И «Иные сведения, которые вправе раскрыть декларант (в произвольной форме)» вы вправе в произвольной форме указать другие сведения в отношении декларируемых объектов, в частности сведения, идентифицирующие указанные объекты и указанных лиц. Тут же можно раскрыть информацию об источниках приобретения (формирования) объектов имущества, источниках денежных средств, находящихся на счетах (вкладах) в банках, сведения о которых представлены в декларации.

Лист И также можно использовать для заполнения декларации от руки в случае, если предусмотренных полей на соответствующих листах декларации недостаточно.

Лист И представляйте после соответствующего листа декларации, в котором указаны сведения об объекте (лице), дополнительные сведения необходимо раскрыть.

Такие правила прописаны в частях 93–96 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Пример заполнения Специальной декларации. Гражданин РФ декларирует счет, открытый в банке за пределами России

Иванов Андрей Андреевич – гражданин России. В 2014 году открыл в швейцарском банке накопительный счет. Использовал его для собственных накоплений. В установленные сроки ни об открытии, ни об изменении реквизитов счета согласно действующим требованиям уведомление не представлял.

В 2016 году Иванов решил получить по этим деяниям амнистию, добровольно задекларировав свои активы.

Он заполнил три страницы cпециальной декларации: обязательные Страницы 001 и 002 со сведениями о себе, а также лист Ж с данными на счет, открытый в Швейцарии. Дополнительных сведений, помимо предусмотренных в листе Ж, Иванов не указывал и поэтому лист И к нему не заполнял. К декларации он приложил копии документов подтверждающих его права на счет, на его открытие и опись приложений к декларации. Кроме того, он подготовил уведомление об открытии счета, которое вовремя не сдал.

1 марта 2016 года Иванов представил заполненную декларацию, приложения к ней, опись и уведомление об открытии счета в налоговую инспекцию. Декларацию и уведомление приняли. С этого момента считается, что уведомление он подал своевременно, все движения денег по счету оформлены правильно.

Когда в приеме декларации откажут

Налоговые инспекторы не примут декларацию, если:

она заполнена не по той форме или подана с нарушением порядка;

опись не совпадет с фактически приложенными документами и их реквизитами;

тот, кто подает декларацию, не представит паспорт или другой документ, удостоверяющий личность. Или когда у уполномоченного представителя нет нотариально заверенной доверенности от декларанта-доверителя;

декларант не подпишет каждый лист декларации;

декларация представлена в налоговую инспекцию не по месту жительства (пребывания) или не в ФНС России.

В результате инспекторы выдадут письменный отказ в приеме декларации с указанием причины.

Если же все требования соблюдены, то отказать в приеме инспекторы не вправе. Тогда на каждой странице декларации и приложений к ней инспектор ставит свою подпись и проставляет отметку о принятии декларации, указав дату и время приема и проставив штамп «Принята». Экземпляр декларации с отметкой о принятии и описи документов и (или) сведений возвращают тому, кто ее подавал.

Такой порядок установлен частями 10–12 статьи 3 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.