Налог на прибыль организаций — прямой вид сбора, который исчисляется с реализационных и внереализационных доходов предприятия. В различных регионах России власти вправе самостоятельно устанавливать налоговые ставки на сбор. Так, налог на прибыль в Калужской области рассчитывается по индивидуальным тарифам для определенных категорий плательщиков сбора. В этой статье представлена информация обо всех особенностях сбора с поступлений в Калуге и прилегающих территориях.
Закон Калужской области о налоге на прибыль
Непосредственно налог на прибыль, расчет, сроки и порядок уплаты регламентированы гл. 25 НК РФ. А муниципалитет регулирует обложение налогом соответствующую область. Так, в Калужской области тарифы по сбору на доходы определяет ряд указов:
- Закон Калужской области № 439-ОЗ от 24.06.2008, в котором представлена информация о льготных тарифах для компаний-инвесторов в агропромышленном комплексе.
- Закон Калужской области № 125-ОЗ от 28.03.2011, где указана информация о преференциальных ставках для местных ТСЖ.
- Закон Калужской области № 621-ОЗ от 29.12.2009, информирующий о льготах для резидентов ОЭЗ, которые находятся на территории Калужской местности.
Особая экономическая зона промышленно-производственной категории в Калужской области — «Людиново», которая утверждена Постановлением правительства РФ № 1450 от 28.12.2012 (ред. 16.04.2015).
Налоговые тарифы для организаций этого вида представлены в указе № 621-ОЗ. Так как в 2016 году территория расширилась, благодаря внесению в список особой экономической зоны Боровского района согласно Постановлению Правительства РФ № 367 от 16.04.2015 (ред. 08.12.2016), количество компаний, на которых распространяются преференции, увеличилось.
В Калужской области присутствует территория, опережающая социально-экономическое развитие — «Сосенский», которая внесена в соответствующий реестр Постановлением Правительства РФ № 1370 от 13.11.2017. Ставки сбора с поступлений для ТОСЭР регламентированы ст. 5.4 закона № 621-ОЗ7.
Объекты налогообложения
Пошлиной на прибыль в Калужской области облагаются поступления организаций за вычетом расходов. Согласно законодательству доходы бывают двух типов:
- реализационные: торговые поступления, или прибыль, которая получена после реализации;
- внереализационные: средства, поступившие по процентам, владению ценными бумагами, аренды, субаренды недвижимой собственности и прочих финансовых операций.
Именно эти поступления учитываются при подсчете налоговой базы для вычисления суммы сбора с поступлений.
Согласно ст. 247 НК РФ, объект обложения сбором с поступлений — доходы организаций четырех категорий:
- российские фирмы, которые относятся к консолидированной группе плательщиков: совокупная прибыль всех участников консолидированной категории;
- российские компании, которые не относятся к консолидированной группе резидентов: исчисляют налог с разницы прибыли и расходов, возникших при реализации или других финансовых операций;
- иностранные компании, которые трудятся в Калужской области через постоянные представительства: вычисляют сумму налога с поступлений, которые перечисляет соответствующее представительство;
- другие зарубежные фирмы: поступления из российских источников.
Для последних учитываются только внереализационная прибыль, так как таким компаниям запрещено вести предпринимательскую деятельность на территории России.
Порядок уплаты
Сбор, исчисленный с поступлений, оплачивают двумя способами:
- через кассу банковской организации, заполнив платежное поручение, которое выдает кассир-операционист;
- онлайн на официальном сайте ФНС через сервис Заплати налоги.
В последнем варианте, нужно заполнить соответствующие поля, а система автоматически сформирует квитанцию. Плательщику достаточно нажать на кнопку Оплатить и налоговые средства спишутся с указанного счета. Также резидент вправе распечатать сформированный платежный бланк и предоставить в кассу банка его.
При уплате налога на прибыль важно учитывать некоторые особенности:
- Сумму уплачивают строго в срок, установленный закондательством.
- При наличии подразделений на территории Калужского региона, глава дополнительного офиса вправе самостоятельно вносить налоговые средства в бюджет местной ФНС. Но руководитель организации тоже вправе оплатить сумму сбора за все подразделения, в том числе и головной офис. При последнем методе, важно уведомить налоговиков об этом в письменном виде.
- Новая организация, которая заработала за первый месяц работы меньше 5 млн руб. за первый месяц работы, вносит предоплату каждые три месяца. А если поступления превысили эту 15 млн руб. за квартал, то компания переходит на внесение авансов ежемесячно.
Ставка налога на прибыль в Калужской области
В Калуге и прилегающей территории, которая относится к этому муниципалитету, действительна стандартный налоговый тариф — 20%. Из этой цифры 18% направляется в региональный бюджет, а 2% — в федеральный. Этот тариф распространяется на предприятия, которые не принадлежат категории льготников, указанных ниже. Также в Калужской области действуют федеральные преференции, установленные законодательством РФ. Таким образом, на территории Калужской области распространены налоговые ставки:
- стандартная — 20%;
- льготные — 0-13,5%.
Причем преференциальные тарифы для участников особой экономической территории власти не вправе устанавливать выше 13,5%, независимо от условий. Прочие ставки по налогу на прибыль в Калужской области в таблице.
| Тип предприятия, поступлений или род занятий | Ставка, % |
|
0 |
| Дивиденды зарубежных компаний, поступившие от международного холдинга | 5 |
| Проценты по муниципальным ценным бумагам, которые эмитированы на срок более трех лет до 01.01.2007. Ипотечные проценты по облигациям, эмитированным до 01.01.2007 | 9 |
| Дивиденды Калужских компаний, которые поступили от российских или зарубежных организаций. Условие: средства получены по акциям, права на которые подтверждены расписками | 13 |
|
15 |
| Средства по государственным акциям, паям, которые учитываются на счете депо номинального зарубежного держателя или его уполномоченного представителя (держателя) | 30 |
Порядок расчета налога
Чтобы исчислить сумму налога на поступления к уплате в Калужской области, нужно налоговую базу умножить на подходящий тариф по сбору. Налоговая база, в свою очередь, исчисляется из сложения прибыли и вычета убытков. Последние могут уменьшить базу по налогу, сбавив тем самым и размер сбора к уплате. Но резидент вправе сделать базу меньше при помощи вычета убытков за прошедший период максимум на 50%.
Сумму сбора исчисляют в четыре шага.
Шаг 1. Реализационные и внереализационные доходы:
- Свр — размер внереализационного дохода;
- Дрв — внереализационный доход;
- Ррв — расходы от внереализационных доходов.
- Сдр — размер реализационного дохода;
- Др — реализационный доход;
- Ру — расходы, уменьшающие реализационный доход.
- Сод — размер доходов для вычисления суммы налога;
- Свр — внереализационные доходы;
- Сдр — реализационные доходы.
Шаг 2. Налоговая база:
- НБ — налоговая база;
- Сод — сумма доходов;
- Уп — убытки предыдущего периода, убавляющие НБ.
Шаг 3. Общая сумма налога.
- Нп — сумма налога;
- НБ — налоговая база;
- Ст — ставка.
Шаг 4. Авансы. Ежеквартальный аванс:
- Ап — аванс к уплате за квартал;
- Аотч — отчетный аванс;
- Апрд — предыдущий уплаченный аванс.
Чтобы получить сумму налога к уплате за вычетом авансов, нужно:
- Нпу — сумма налога к уплате;
- Нп — сумма налога за налоговый год;
- Асп — сумма уплаченных авансов за отчетные промежутки.
Если авансовые платежи совершаются ежемесячно, то подсчет аналогичен, только складываются суммы авансов за каждый месяц.
Срок уплаты
Срок оплаты сбора на прибыль един для всех регионов страны. Так, в Калужской области главную сумму сбора оплачивают до 28-го того года, который следует за отчетным. А авансовые платежи вносят соотвенно отчетному периоду:
- ежемесячно — 28-ое число каждого месяца: причем в каждом месяце уплачивается аванс за предыдущий отчетный промежуток;
- ежеквартально уплачивают в том месяце, который следует за отчетным, например, за квартал с января по март аванс оплачивают до 28-го апреля и т.д.:
- 3 месяца — 28-ое число;
- полгода — 28-ое число;
- 9 месяцев — 28-ое число.
Авансовые платежи считаются нарастающим итогом и при вычислении суммы налога к уплате вычитаются из итоговой.
А на оплату сбора с дохода по федеральным и региональным ценным бумагам, которые подлежат обложению сбором, инспекция дает 10 рабочих дней после того, как закончится месяц, в котором средства поступили.
Налоговые льготы
В калужской области льготные ставки налога на поступления аналогичны тарифам, действительным для остальных регионов. Но местные власти урегулировали и индивидуальные тарифы для определенной категории резидентов. Таблица льготных ставок по налогу на прибыль в Калужской области.
| Тип предприятия | Налоговая ставка, % |
Инвесторы, которые реализуют проект, включенный в соответствующий реестр. Условие: предприятие вкладывает в капитал на протяжении трех лет с начала проекта 3 млрд руб. Периоды использования преференции:
|
|
|
13,5 |
Резиденты особой экономической зоны, в том числе Людиново и Боровский район. Срок применения:
|
|
| Участники региональных инвестиционных проектов. Условия: не относятся к консолидированной категории плательщиков, работают на ОСНО, не имеют филиалов, нерезиденты ОЭЗ, ТОСЭР | 13,5 |
| Компании, которые подписали специальный инвестиционный контракт (СПИК) с предприятием, расположенным за пределами Калужской области. Условие: плательщик - нерезидент ОЭЗ, ТОСЭР, неконсолидированный участник, работает на ОСНО | 10 |
Резиденты ТОСЭР Сосенский. Срок использования преференции:
|
|
