Резервы, которые можно создать в налоговом учете, подразделяются на две группы:
- резервы предстоящих расходов;
- оценочные резервы.
В первую группу входят резервы:
- на оплату отпусков (ст. 324.1 НК РФ);
- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (ст. 324.1 НК РФ);
- на выплату вознаграждений по итогам работы за год (ст. 324.1 НК РФ);
- на ремонт основных средств (ст. 324 НК РФ);
- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (ст. 267 НК РФ);
- на социальную защиту инвалидов (ст. 267.1 НК РФ);
- на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (ст. 267.2 НК РФ);
- на предстоящие расходы, связанные с ведением предпринимательской деятельности некоммерческими организациями (ст. 267.3 НК РФ).
Во вторую группу входят резервы:
- по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);
- на возможные потери по ссудам (для банков) (ст. 292 НК РФ);
- под обесценивание ценных бумаг (для профессиональных участников рынка ценных бумаг) (ст. 300 НК РФ).
При необходимости организации, которые рассчитывают налог на прибыль методом начисления, могут создавать любые из названных резервов по своему усмотрению. Организации, применяющие кассовый метод, создавать резервы не вправе. Любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, они могут учитывать только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Решение о создании резервов и порядок их формирования закрепите в учетной политике для целей налогообложения (абз. 5 ст. 313 НК РФ).
