Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца продажи товаров по предоплате.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при получении предварительной оплаты от покупателя | |||
| 1 | 50, 51 | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | Получен организацией-продавцом аванс (предоплата) от покупателя в счет предстоящих поставок товаров |
| 2 | 76 субсчет «НДС с авансов полученных» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | С суммы авансовых платежей (предоплат) удержан налог на добавленную стоимость или |
| | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | На суммы удержанного с авансовых платежей (предоплат) налога на добавленную стоимость уменьшена задолженность перед покупателем |
| Бухгалтерские проводки на момент передачи (отгрузки) товаров покупателю | |||
| 1 | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | 90-1 | Отражена (начислена) продажная стоимость товаров с учетом всех налогов в составе выручки от продаж. Продажная стоимость реализованных (проданных) товаров отнесена на уменьшение кредиторской задолженности продавца |
| 2 | 90-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации товаров |
| 3 | 90-2 | 41-1 | Списана фактическая (покупная) стоимость реализованных товаров, по которым была признана выручка на себестоимость продаж |
| 4 | 76 субсчет «НДС с авансов полученных» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты) или |
| | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 76 субсчет «НДС с авансов полученных» | Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты) |
| | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | или Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки товаров, под которые был получен аванс (предоплата) |
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца продажи товаров с последующей их оплатой.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки на момент передачи (отгрузки) товаров покупателю | |||
| 1 | 62, 76 | 90-1 | Отражена (начислена) продажная стоимость товаров с учетом всех налогов в составе выручки от продаж. Продажная стоимость реализованных (проданных) товаров отнесена на увеличение дебиторской задолженности покупателя |
| 2 | 90-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации товаров |
| 3 | 90-2 | 41-1 | Списана фактическая (покупная) стоимость реализованных товаров, по которым была признана выручка на себестоимость продаж |
| Бухгалтерские проводки при оплате товаров продавцу | |||
| 1 | 50, 51 | 62, 76 | Оплачена покупателем организации-продавцу задолженность по проданным ему товарам |
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца продажи товаров по договору поставки. От организации-покупателя получена сумма аванса (частичной предоплаты) в счет предстоящей поставки товарно-материальных ценностей.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при получении частичной предварительной оплаты | |||
| 1 | 51 | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | Получена частичная предоплата от покупателя в счет предстоящей поставки товара |
| 2 | 76 субсчет «НДС с авансов полученных» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | С суммы частичной предоплаты удержан налог на добавленную стоимость |
| | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | или На суммы удержанного с частичной предоплаты налога на добавленную стоимость уменьшена задолженность перед покупателем |
| Бухгалтерские проводки в момент продажи товара | |||
| 1 | 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 90-1 | Отражена выручка от продажи товара покупателю |
| 2 | 90-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислен НДС с оборота по реализации товара |
| 3 | 90-2 | 41-1 | Списана учетная стоимость реализованного товара |
| Бухгалтерские проводки при отражении расчетов по продаже товаров | |||
| 1 | 51 | 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками» | Получена доплата от покупателя за поставку товара в сумме задолженности, не покрытой авансом |
| 2 | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками» | Зачтена частичная предоплата |
| 3 | 76 субсчет «НДС с авансов полученных» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Сторнирован НДС по расчету, удержанный с суммы частичной предоплаты или |
| | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 76 субсчет «НДС с авансов полученных» | Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с суммы частичной предоплаты |
| | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | или Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки товаров, под которые была получена частичная предоплата |
| Бухгалтерские проводки при отражении расчетов по продаже товаров, если сумма полученного аванса не покрыта стоимостью поставленных товаров | |||
| 1 | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | 51 | Отражен возврат частичной предоплаты покупателю в сумме задолженности, не покрытой поставкой товара |
| 2 | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками» | Зачтена частичная предоплата |
| 3 | 76 субсчет «НДС с авансов полученных» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Сторнирован НДС по расчету, удержанный с суммы частичной предоплаты или |
| | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 76 субсчет «НДС с авансов полученных» | Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с суммы частичной предоплаты |
| | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | или Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки товаров, под которые была получена частичная предоплата |
Отражение в бухгалтерском учете продажи (покупки) товаров, приобретенных у лиц, не признаваемых налогоплательщиками НДС. Организацией оптовой торговли перечислена предоплата продавцу – физическому лицу.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при выдаче предварительной оплаты продавцу | |||
| 1 | 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» | 51 | Перечислена предоплата продавцу – физическому лицу |
| Бухгалтерские проводки в момент оприходования товаров | |||
| 1 | 41-1 | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | Отражена кредиторская задолженность перед продавцом товара |
| 2 | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» | Отражен зачет суммы предоплаты, перечисленной продавцу товара в счет ее оплаты |
| Бухгалтерские проводки в момент отгрузки (передачи) товаров покупателю | |||
| 1 | 62, 76 | 90-1 | Отражена выручка от продажи товара |
| 2 | 90-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислен НДС с оборота по реализации товара |
| 3 | 90-2 | 41-1 | Списана учетная стоимость реализованного товара |
| Бухгалтерские проводки в момент поступления денежных средств | |||
| 1 | 50, 51 | 62, 76 | Отражена оплата товаров покупателем |
Отражение в бухгалтерском учете реализации (продажи) товаров, полученных от физического лица – учредителя торговой организации.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при формировании фактической себестоимости товаров, полученных от учредителя | |||
| 1 | 41-1 | 98-2 | Отражена рыночная стоимость товаров, полученных от учредителя безвозмездно |
| 2 | 41-1 | 60, 76 | Отражены расходы по доставке товаров сторонней организацией. Согласно учетной политике организации затраты по доставке включены в стоимость приобретения товаров |
| Бухгалтерские проводки на момент отгрузки покупателю товаров, полученных от учредителя | |||
| 1 | 62, 76 | 90-1 | Отражена выручка от реализации товаров, полученных от учредителя безвозмездно |
| 2 | 90-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислен НДС с выручки от реализации товаров |
| | 90-2 | 41-1 | Списана фактическая себестоимость реализованных товаров (рыночная стоимость, увеличенная на стоимость услуг по доставке) и одновременно |
| | 98-2 | 91-1 | Отражены прочие доходы в размере рыночной стоимости безвозмездно полученных товаров |
| Бухгалтерские проводки в момент поступления денежных средств | |||
| 1 | 50, 51 | 62, 76 | Отражена оплата товаров покупателем |
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца (поставщика) процентов по коммерческому кредиту.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при отражении коммерческого кредита, если сумма процентов за отсрочку и рассрочку платежа рассчитана исходя из ставки меньшей, чем ставка рефинансирования ЦБ РФ | |||
| 1 | 62, 76 | 90-1 | Скорректирована выручка на сумму платы за предоставленный коммерческий кредит за отсрочку и рассрочку платежа по договору купли-продажи, содержащему условие о коммерческом кредите |
| Бухгалтерские проводки при отражении коммерческого кредита, если сумма процентов за отсрочку и рассрочку платежа рассчитана исходя из ставки большей, чем ставка рефинансирования ЦБ РФ | |||
| 1 | 62, 76 | 90-1 | Скорректирована выручка на сумму платы за предоставленный коммерческий кредит за отсрочку и рассрочку платежа по договору купли-продажи, содержащему условие о коммерческом кредите |
| 2 | 90-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Доначислен НДС на сумму увеличения дохода от реализации товара, согласно счету-фактуре и в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 162 НК РФ |
