Бухгалтерские проводки » Основные средства

Списание неиспользуемых основных средств

 

Отражение в бухгалтерском учете расходов по демонтажу и утилизации основных средств.

 




Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки, если демонтаж и утилизация основных средств произведены собственными силами организации

1

91-2

10, 70, 69 и др.

Списаны затраты (расходы), связанные со списанием основных средств на финансовый результат (прочие расходы) организации

Бухгалтерские проводки при отражении задолженности по оплате работ по демонтажу и утилизации основных средств, выполненных силами сторонних организаций

1

91-2

60, 76

Отражены расходы по демонтажу и утилизации выбывшего объекта основных средств

2

19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»

60, 76

Отражена сумма НДС по расходам на демонтаж и утилизацию основного средства

3

68 субсчет «Расчеты по НДС»

19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»

Принят к вычету НДС, предъявленный по затратам на ликвидацию, разборку и демонтаж списываемых объектов основных средств. Налогоплательщики могут принимать к вычету НДС, предъявленный подрядными организациями при ликвидации, а также при разборке и демонтаже объектов на основании пункта 6 статьи 171 НК РФ

Бухгалтерские проводки при перечислении сторонней организации оплаты работ по демонтажу и утилизации основного средства

1

60, 76

50, 51

Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) по демонтажу и утилизации основных средств

 

Отражение в бухгалтерском учете списания (ликвидации) с баланса неиспользуемых и (или) морально изношенных (морально устаревших) основных средств. Организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов с использованием субсчета «Выбытие основных средств».

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при выбытии объектов основных средств, использованных организацией одновременно в своей производственной деятельности и для сдачи в аренду

1

01 субсчет «Выбытие основных средств»

01

Списана балансовая стоимость выбывшего объекта основных средств на отдельный субсчет

2

02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»

01 субсчет «Выбытие основных средств»

Отражена накопленная амортизация по выбывшему объекту на отдельном субсчете

3

91-2

01 субсчет «Выбытие основных средств»

Списана остаточная стоимость выбывшего объекта основных средств с отдельного субсчета на прочие расходы организации

4

10

91-1

Оприходованы материалы по рыночной стоимости, оставшиеся после ликвидации объекта основных средств

Бухгалтерские проводки при выбытии имущества, использованного только для сдачи в текущую аренду, являющейся предметом деятельности организации-арендодателя

1

03 субсчет «Выбытие материальных ценностей»

03

Списана балансовая стоимость выбывших материальных ценностей – объектов доходных вложений на отдельный субсчет

2

02 субсчет «Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03»

03 субсчет «Выбытие материальных ценностей»

Отражена накопленная амортизация по выбывшему объекту на отдельном субсчете

3

91-2

03 субсчет «Выбытие материальных ценностей»

Списана остаточная стоимость выбывших материальных ценностей – объектов доходных вложений с отдельного субсчета на прочие расходы организации

4

10

91-1

Оприходованы материалы по рыночной стоимости, оставшиеся после ликвидации имущества

Бухгалтерские проводки при принятии решения о восстановлении НДС по списанным основным средствам в случае их морального и (или) физического износа. Налогоплательщикам, избегающим судебных разбирательств, а также во избежание рисков со стороны налоговых органов следует восстанавливать суммы НДС с недоамортизированной части выбывшего основного средства

1

91-2

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Восстановлен НДС в сумме пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости выбывшего объекта основных средств (без учета переоценки) на момент списания. Сумма НДС по выбывшему вследствие морального и (или) физического износа основному средству отражена в составе прочих расходов организации или

 

19-1

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Восстановлен НДС в сумме пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости выбывшего объекта основных средств (без учета переоценки)на момент списания

 

91-2

19-1

Сумма НДС по выбывшему вследствие морального и (или) физического износа основному средству отражена в составе прочих расходов организации

 

Отражение в бухгалтерском учете списания (ликвидации) с баланса неиспользуемых и (или) морально изношенных (морально устаревших) основных средств. Организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов без использования субсчета «Выбытие основных средств».

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при выбытии объектов основных средств, использованных организацией одновременно в своей производственной деятельности и для сдачи в аренду

1

10

01

Оприходованы материалы по рыночной стоимости на дату списания основного средства

2

02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»

01

Списана накопленная амортизация по выбывшему объекту. Определена остаточная стоимость основного средства

3

91-2

01

Отражен прочий расход от ликвидации объекта основных средств, если рыночная стоимость материалов, оставшихся после ликвидации объекта основных средств меньше остаточной стоимости основного средства или

 

01

91-1

Отражен прочий доход от ликвидации объекта основных средств, если рыночная стоимость материалов, оставшихся после ликвидации объекта основных средств больше остаточной стоимости основного средства

Бухгалтерские проводки при выбытии имущества, использованного только для сдачи в текущую аренду, являющейся предметом деятельности организации-арендодателя

1

10

03

Оприходованы материалы по рыночной стоимости на дату списания материальных ценностей – объекта доходных вложений

2

02 субсчет «Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03»

03

Списана накопленная амортизация по выбывшему объекту. Определена остаточная стоимость материальных ценностей – объекта доходных вложений

3

91-2

03

Отражен прочий расход от ликвидации объекта доходных вложений, если рыночная стоимость материалов, оставшихся после ликвидации объекта доходных вложений меньше остаточной стоимости объекта или

 

03

91-1

Отражен прочий доход от ликвидации объекта доходных вложений, если рыночная стоимость материалов, оставшихся после ликвидации объекта доходных вложений, больше остаточной стоимости объекта

Бухгалтерские проводки при принятии решения о восстановлении НДС по списанным основным средствам в случае их морального и (или) физического износа. Налогоплательщикам, избегающим судебных разбирательств, а также во избежание рисков со стороны налоговых органов следует восстанавливать суммы НДС с недоамортизированной части выбывшего основного средства

1

91-2

68 субсчет НДС» «Расчеты по

Восстановлен НДС в сумме пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости выбывшего объекта основных средств (без учета переоценки) на момент списания. Сумма НДС по выбывшему вследствие морального и (или) физического износа основному средству отражена в составе прочих расходов организации или

 

19-1

68 субсчет НДС» «Расчеты по

Восстановлен НДС в сумме пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости выбывшего объекта основных средств (без учета переоценки)на момент списания

 

91-2

19-1

Сумма НДС по выбывшему вследствие морального и (или) физического износа основному средству отражена в составе прочих расходов организации

 

Отражение в бухгалтерском учете списания (ликвидации) с баланса недоамортизированного основного средства, полученного организацией на безвозмездной основе.

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки, если организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов с использованием субсчета «Выбытие основных средств»

1

01 субсчет «Выбытие основных средств»

01

Списана на отдельный субсчет балансовая стоимость выбывшего основного средства, полученного от учредителя безвозмездно

2

02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»

01 субсчет «Выбытие основных средств»

Списана на отдельный субсчет накопленная амортизация по выбывшему основному средству, полученному от учредителя безвозмездно

3

91-2

01 субсчет «Выбытие основных средств»

Списана с отдельного субсчета остаточная стоимость выбывшего основного средства, полученного от учредителя безвозмездно. Остаточная стоимость объекта отражена в составе прочих расходов организации и одновременно

4

98-2

91-1

Остаточная стоимость включена в состав прочих доходов

Бухгалтерские проводки, если организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов без использования субсчета «Выбытие основных средств»

1

02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»

01

На сумму накопленной амортизации уменьшена балансовой стоимости выбывшего основного средства, полученного от учредителя безвозмездно

2

91-2

01

Отражен прочий расход от выбытия основного средства в размере его остаточной стоимости и одновременно

3

98-2

91-1

Остаточная стоимость включена в состав прочих доходов

 

Отражение в бухгалтерском учете списания (ликвидации) с баланса основных средств по истечении срока полезного использования.

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при ежемесячном начислении амортизации

1

20, 26, 44 и др.

02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»

Отражена сумма амортизации объекта основных средств

Бухгалтерские проводки при списании основного средства с учета по моменту начисления стопроцентной амортизации в связи с нецелесообразностью его дальнейшей эксплуатации

1

02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»

01

Списан с баланса полностью самортизированный объект основных средств в связи с окончанием срока его полезного использования

2

91-2

10, 70, 69 и др.

Отражены расходы по ликвидации (демонтажу, утилизации и т. п.) списываемых объектов основных средств в составе прочих расходов организации


По материалам открытых источников