Бухгалтерские проводки » Денежные средства

Аккредитивы и чековые книжки

 

Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя расчетов по договорам купли-продажи с использованием покрытых (депонированных) аккредитивов.

 




Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при депонировании денежных средств в аккредитив с расчетного счета организации

1

55-1

51

Депонированы (перечислены) денежные средства в аккредитив с расчетного счета организации для оплаты поставки товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг или другие цели

Бухгалтерские проводки при получении краткосрочных кредитов (займов) в аккредитив

1

55-1

66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных кредитов», 66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных займов»

Получены (начислены) в аккредитив суммы краткосрочных (не более 12 месяцев) кредитов и займов в российской валюте (рублях)

Бухгалтерские проводки при получении долгосрочных кредитов (займов) в аккредитив

1

55-1

67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных кредитов», 67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных займов»

Получены (начислены) в аккредитив суммы долгосрочных (более 12 месяцев) кредитов и займов в российской валюте (рублях)

Бухгалтерские проводки при возврате неиспользованных денежных средств с аккредитива на расчетный счет организации

1

51

55-1

Возвращены (перечислены) на расчетный счет организации неиспользованные денежные средства с аккредитива для оплаты поставки товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг или другие цели

Бухгалтерские проводки, если плательщик выданное продавцу обеспечение отражает на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

1

009

 

Отражено выданное продавцу обеспечение в сумме аккредитива

2

 

009

Списан использованный аккредитив

Бухгалтерские проводки при отражении затрат, связанных с открытием аккредитива (возникшие расходы на услуги банка по открытию и обслуживанию аккредитива в соответствии с договором поставки и самим аккредитивом может нести как покупатель, так и поставщик)

1

76

51

Отплачены услуги банка за обслуживание аккредитива, если оплата услуг банка возложена на покупателя

2

08, 10, 15, 41, 91-2

76

Вознаграждение банка отражено в стоимости приобретенных активов или в составе прочих расходов покупателя

 

Отражение в бухгалтерском учете принимающей организации факта получения (внесения) вклада в уставный (складочный) капитал денежными средствами на специальные счета (в аккредитив) организации.

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при начислении задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал

1

75-1

80

Отражен (увеличен) размер уставного (складочного) капитала за счет вкладов (взносов) учредителей (участников) после регистрации (перерегистрации) в учредительных документах ее величины (новой величины). В развитие субсчета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» могут быть открыты дополнительные субсчета, в частности 75-1-1 «Расчеты с учредителями – физическими лицами» и 75-1-2 «Расчеты с учредителями – юридическими лицами»

Бухгалтерские проводки при поступлении денежных средств в российской валюте – рублях на специальные счета (в аккредитив) организации от учредителей

1

55-1

75-1

Перечислена на специальные счета (в аккредитив) сумма денежных средств учредителями организации в качестве вкладов в уставный (складочный) капитал или на другие цели

2

75-1

83 субсчет «Другие источники»

Отражена разница между суммой, фактически внесенной в оплату доли в уставном (складочном) капитале, и ее номинальной стоимостью

 

Отражение в бухгалтерском учете списания средств с покрытого (депонированного) аккредитива по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации).

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при оплате аккредитивом счетов поставщиков (подрядчиков)

1

60, 76

55-1

Оплачена аккредитивом задолженность поставщику (подрядчику) по приобретенным у него товарам (материально-производственным запасам, услугам и т. п.)

Бухгалтерские проводки при выплате с аккредитива дивидендов (других выплат) учредителям, являющимся работниками организации

1

70

55-1

Выплачена с аккредитива задолженность учредителям, являющимся работниками организации по причитающимся им дивидендам или другим выплатам

Бухгалтерские проводки при выплате с аккредитива дивидендов (других выплат) учредителям, не являющимся работниками организации

1

75-2

55-1

Выплачена с аккредитива задолженность учредителям, не являющимся работниками организации по причитающимся им дивидендам или другим выплатам

Бухгалтерские проводки при возврате оплаты покупателям со специального счета (аккредитива) организации

1

62, 76

55-1

Погашена со специального счета (аккредитива) организации задолженность покупателям по возвращенным им товарам (продукции, работам, услугам)

 

Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца расчетов по договорам купли-продажи с использованием покрытых (депонированных) аккредитивов.

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки, если получатель средств учет открытого в его пользу аккредитива отражает на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»

1

008

 

Отражено получение обеспечения обязательства в сумме открытого аккредитива на основании сообщения исполняющего банка

Бухгалтерские проводки при погашении задолженности покупателя по оплате реализованных товаров (продукции, работ, услуг)

1

51

62, 76

Отражено поступление денежных средств на расчетный счет организации-продавца от покупателя

2

 

008

Списан исполненный аккредитив

 

Отражение в бухгалтерском учете расчетов по договору купли-продажи с использованием непокрытых (гарантированных) аккредитивов. Оплата услуг банка за обслуживание аккредитива возложена на покупателя.

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки у организации-покупателя

1

009

 

Отражено покрытие аккредитива по заявлению покупателя

2

76

51

Перечислена комиссия банку

3

08, 10, 15, 41, 91-2

76

Вознаграждение банка отражено в стоимости приобретенных активов или в составе прочих расходов покупателя

4

 

009

Списан использованный аккредитив

Бухгалтерские проводки у организации-продавца

1

008

 

На основании извещения исполняющего банка отражено покрытие аккредитива

2

51

62, 76

Отражено поступление денежных средств на расчетный счет организации-продавца от покупателя

3

 

008

Списан исполненный аккредитив

 

Отражение в бухгалтерском учете расчетов с использованием чековых книжек.

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при депонировании денежных средств на чековую книжку с расчетного счета организации

1

55-2

51

Депонированы (перечислены) денежные средства на чековую книжку с расчетного счета организации для оплаты поставки товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг или другие цели

Бухгалтерские проводки при получении краткосрочных кредитов (займов) на чековую книжку

1

55-2

66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных кредитов», 66 субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных займов»

Получены (начислены) на чековую книжку суммы краткосрочных (не более 12 месяцев) кредитов и займов в российской валюте (рублях)

Бухгалтерские проводки при получении долгосрочных кредитов (займов) на чековую книжку

1

55-2

67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных кредитов», 67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных займов»

Получены (начислены) на чековую книжку суммы долгосрочных (более 12 месяцев) кредитов и займов в российской валюте (рублях)

Бухгалтерские проводки при оплате с чековой книжки счетов поставщиков (подрядчиков)

1

76

55-2

Оплачена с чековой книжки задолженность поставщику (подрядчику) по приобретенным у него товарам (материально-производственным запасам, услугам и т. п.)

Бухгалтерские проводки при возврате неиспользованных денежных средств с чековой книжки на расчетный счет организации

1

51

55-2

Возвращены (перечислены) на расчетный счет организации неиспользованные денежные средства с чековой книжки для оплаты поставки товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг или другие цели

Бухгалтерские проводки при выдаче чековых книжек под отчет

1

71

76

Отражена выдача чековых книжек под отчет для оплаты поставки товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг или другие цели через подотчетных лиц

Бухгалтерские проводки при отражении использования чековых книжек, выданных под отчет

1

76

51

Оплачена подотчетным лицом с чековой книжки задолженность поставщику (подрядчику) по приобретенным у него товарам (материально-производственным запасам, услугам и т. п.)


По материалам открытых источников