Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя (заказчика) перечисления денежной суммы сверх необходимого в расчетах с поставщиками (подрядчиками).
|
№
|
Дебет
|
Кредит
|
Содержание операции
|
|
Бухгалтерские проводки при выявлении ошибки перечисления
|
|||
|
1
|
76-2
|
60
|
Выявлена ошибка перечисления суммы денежных средств в расчетах с поставщиками (подрядчиками)
|
|
Бухгалтерские проводки при отрегулировании ошибки перечисления в последующих расчетах
|
|||
|
1
|
60
|
76-2
|
Исправлена ошибка перечисления суммы денежных средств в последующих расчетах с поставщиками (подрядчиками)
|
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя (заказчика) перечисления денежной суммы сверх необходимого в расчетах с прочими кредиторами.
|
№
|
Дебет
|
Кредит
|
Содержание операции
|
|
Бухгалтерские проводки при выявлении ошибки перечисления
|
|||
|
1
|
76-2
|
76
|
Выявлена ошибка перечисления суммы денежных средств в расчетах с прочими кредиторами
|
|
Бухгалтерские проводки при отрегулировании ошибки перечисления в последующих расчетах
|
|||
|
1
|
76
|
76-2
|
Исправлена ошибка перечисления суммы денежных средств в последующих расчетах с прочими кредиторами
|
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца (подрядчика) перечисления денежной суммы сверх необходимого в расчетах с покупателями (заказчиками).
|
№
|
Дебет
|
Кредит
|
Содержание операции
|
|
Бухгалтерские проводки при выявлении ошибки перечисления
|
|||
|
1
|
62
|
76-2
|
Выявлена ошибка перечисления суммы денежных средств в расчетах с покупателями (заказчиками)
|
|
Бухгалтерские проводки при отрегулировании ошибки перечисления в последующих расчетах
|
|||
|
1
|
76-2
|
62
|
Исправлена ошибка перечисления суммы денежных средств в последующих расчетах с покупателями (заказчиками)
|
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца (подрядчика) перечисления денежной суммы сверх необходимого в расчетах с прочими дебиторами.
|
№
|
Дебет
|
Кредит
|
Содержание операции
|
|
Бухгалтерские проводки при выявлении ошибки перечисления
|
|||
|
1
|
76
|
76-2
|
Выявлена ошибка перечисления суммы денежных средств в расчетах с прочими дебиторами
|
|
Бухгалтерские проводки при отрегулировании ошибки перечисления в последующих расчетах
|
|||
|
1
|
76-2
|
76
|
Исправлена ошибка перечисления суммы денежных средств в последующих расчетах с прочими дебиторами
|
Отражение в бухгалтерском учете несоответствия суммы погашаемой зачетом аванса задолженности и суммой аванса выданного (предоплаты).
|
№
|
Дебет
|
Кредит
|
Содержание операции
|
|
1
|
60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
|
76-2
|
Отражена недоплата суммы погашаемой зачетом аванса задолженности и суммой аванса выданного (предоплаты) на расчетах по претензиям или
|
|
|
76-2
|
60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
|
Отражена переплата суммы погашаемой зачетом аванса задолженности и суммой аванса выданного (предоплаты) на расчетах по претензиям
|
Отражение в бухгалтерском учете результатов сверки расчетов, связанных с поставкой товарно– материальных ценностей, а также с выполнением работ, оказанием услуг сторонними организациями, если ошибка выявлена в текущем году. Расхождения поставленных ценностей выявлены до начала их эксплуатации.
|
№
|
Дебет
|
Кредит
|
Содержание операции
|
|
Бухгалтерские проводки, если по итогам сверки выявлены неучтенные суммы кредиторской задолженности организации по оплате поставленных товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг, на основании соответствующих первичных документов
|
|||
|
1
|
10, 41, 15 и др.
|
60, 76
|
Отражена стоимость без учета НДС поставленных товарно-материальных ценностей, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов
|
|
2
|
20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.
|
60, 76
|
Отражена стоимость без учета НДС работ и услуг, потребленных организацией, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов
|
|
3
|
19
|
60, 76
|
Начислен НДС со стоимости дополнительно принятых к учету товарно– материальных ценностей, а также расходов по оплате работ и услуг
|
|
Бухгалтерские проводки при уточнении (в сторону увеличения) стоимости поставленных и отраженных в учетных записях товарно-материальных ценностей, а также уточнении (в сторону увеличения) стоимости работ (услуг), суммы по которым первоначально были занижены
|
|||
|
1
|
10, 41, 15 и др.
|
60, 76
|
Доначислена стоимость без учета НДС поставленных товарно-материальных ценностей, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов
|
|
2
|
20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.
|
60, 76
|
Доначислена стоимость без учета НДС работ и услуг, потребленных организацией, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов
|
|
3
|
19
|
60, 76
|
Доначислен НДС со стоимости принятых к учету товарно-материальных ценностей, а также расходов по оплате работ и услуг
|
|
Бухгалтерские проводки при уточнении (в сторону уменьшения) стоимости поставленных и отраженных в учетных записях товарно-материальных ценностей, а также уточнении (в сторону уменьшения) стоимости работ (услуг), суммы по которым первоначально были завышены
|
|||
|
1
|
10, 41, 15 и др.
|
60, 76
|
Сторнирована стоимость без учета НДС недопоставленных товарно– материальных ценностей, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов
|
|
2
|
20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.
|
60, 76
|
Сторнирована стоимость без учета НДС невыполненных работ и не– оказанных услуг, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов
|
|
3
|
19
|
60, 76
|
Сторнирован НДС со стоимости недопоставленных товарно-материальных ценностей, а также невыполненных работ и неоказанных услуг
|
|
4
|
19
|
68 субсчет «Расчеты по НДС»
|
Отражена задолженность организации перед бюджетом по уплате «сторнированных» сумм НДС
|
Отражение в бухгалтерском учете результатов сверки расчетов, связанных с поставкой товарно– материальных ценностей, если ошибка выявлена в текущем году. Расхождения поставленных ценностей выявлены после начала их эксплуатации.
|
№
|
Дебет
|
Кредит
|
Содержание операции
|
|
Бухгалтерские проводки при корректировке затрат, если расхождения выявлены после передачи товарно-материальных ценностей на нужды организации
|
|||
|
1
|
20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.
|
60, 76
|
Доначислена сумма разницы в стоимости материалов, выявленной по результатам сверки расчетов или
|
|
|
20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.
|
60, 76
|
Скорректирована сторнированием завышенная стоимость материалов, отпущенных на нужды производства, выявленная по результатам сверки расчетов
|
|
Бухгалтерские проводки при обнаружении расхождений в первоначальной стоимости реализованных товаров, если выявлено занижение стоимости товаров
|
|||
|
1
|
41
|
60, 76
|
Отражено увеличение стоимости поставленных товаров без учета НДС
|
|
2
|
19-3
|
60, 76
|
Доначислена сумма НДС по поставленным товарам
|
|
3
|
90-2
|
41
|
Отнесены на реализацию суммы увеличения стоимости поставленных товаров
|
|
4
|
68 субсчет «Расчеты по НДС»
|
19-3
|
Списаны на расчеты с бюджетом откорректированные суммы НДС
|
|
5
|
99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»
|
90-9
|
Отражено уменьшение суммы полученной прибыли от продажи товаров (запись производится в составе итогового финансового результата за текущий месяц)
|
|
Бухгалтерские проводки при обнаружении расхождений в первоначальной стоимости реализованных товаров, если выявлено завышение стоимости товаров
|
|||
|
1
|
41
|
60, 76
|
Отражена сторнированием разница в стоимости поставленных товаров без учета НДС
|
|
2
|
19-3
|
60, 76
|
Отражена сторнированием сумма НДС по поставленным товарам
|
|
3
|
19-3
|
68 субсчет «Расчеты по НДС»
|
Отражена задолженность организации перед бюджетом по уплате «сторнированной» суммы НДС
|
|
4
|
90-2
|
41
|
Отражена сторнированием разница в стоимости реализованных товаров
|
|
5
|
90-9
|
99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»
|
Отражено увеличение суммы полученной прибыли от продажи товаров (запись производится в составе итогового финансового результата за текущий месяц)
|
|
Бухгалтерские проводки при отражении излишних сумм выручки, не подтвержденных актами сверки (при условии урегулирования данного вопроса между контрагентами)
|
|||
|
1
|
62, 76
|
90-1
|
Отражена сторнированием излишне начисленная сумма выручки от продажи товаров
|
|
2
|
90-3
|
68 субсчет «Расчеты по НДС»
|
Отражены сторнированные суммы НДС
|
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки, связанной с завышением (занижением) суммы задолженности в расчетах с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками), если ошибка предыдущего отчетного года выявлена после подписания годовой отчетности, либо выявлена ошибка более ранних отчетных периодов. Выявленная ошибка согласно учетной политике организации является несущественной ошибкой.
|
№
|
Дебет
|
Кредит
|
Содержание операции
|
|
Бухгалтерские проводки при исправлении ошибки прошлых периодов в расчетах с покупателями и заказчиками
|
|||
|
1
|
91-2
|
62, 76
|
Отражена в текущем отчетном периоде ошибка начисления при проведении расчетов с покупателем (заказчиком) за счет убытка прошлых лет, выявленного в отчетном году
|
|
2
|
91-2
|
68 субсчет «Расчеты по НДС»
|
Сторнирована в текущем отчетном периоде сумма ошибочно начисленного НДС при проведении расчетов с покупателем (заказчиком) за счет убытка прошлых лет, выявленного в отчетном году
|
|
Бухгалтерские проводки при перерасчете поставщикам (подрядчикам) по операциям прошлых лет
|
|||
|
1
|
60, 76
|
91-1
|
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, при выполнении перерасчетов поставщикам (подрядчикам) списана в текущем отчетном периоде на прочие доходы организации
|
|
Бухгалтерские проводки при отражении затрат прошлых периодов (лет), выявленных в отчетном году с оплатой их поставщикам
|
|||
|
1
|
91-2
|
60, 76
|
Начислена в текущем отчетном периоде задолженность поставщикам по затратам прошлых периодов (лет) на прочие расходы организации
|
|
Бухгалтерские проводки при отражении затрат прошлых периодов (лет), выявленных в отчетном году с оплатой их поставщикам по авансам
|
|||
|
1
|
91-2
|
60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
|
Начислена в текущем отчетном периоде задолженность по авансам поставщикам, относящаяся к затратам прошлых периодов (лет). Сумма долга отражена на прочих расходах организации
|
|
2
|
76 субсчет «НДС с авансов выданных»
|
68 субсчет «Расчеты по НДС»
|
Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате) или
|
|
|
68 субсчет «Расчеты по НДС»
|
76 субсчет «НДС с авансов выданных»
|
Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате)
|
|
Бухгалтерские проводки при отражении затрат прошлых периодов (лет), выявленных в отчетном году с оплатой их покупателям
|
|||
|
1
|
91-2
|
62, 76
|
Начислена в текущем отчетном периоде задолженность покупателям по затратам прошлых периодов (лет) на прочие расходы организации
|
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки отчетного года, выявленной до окончания этого года, связанной с отражением оплаты, поступившей от покупателя как аванса полученного.
|
№
|
Дебет
|
Кредит
|
Содержание операции
|
|
Бухгалтерские проводки при ошибочном отражении оплаты покупателя как аванса полученного
|
|||
|
1
|
51
|
62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
|
Оплата покупателя ошибочно отражена организацией как аванс (предоплата), поступившая в счет предстоящих поставок товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг
|
|
2
|
76 субсчет «НДС с авансов полученных»
|
68 субсчет «Расчеты по НДС»
|
С суммы авансовых платежей (предоплат) удержан налог на добавленную стоимость
|
|
Бухгалтерские проводки при исправлении ошибки в месяце ее выявления (на основании справки бухгалтера)
|
|||
|
1
|
51
|
62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
|
Сторнирован ошибочно начисленный аванс (предоплата), поступивший в счет предстоящих поставок товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг
|
|
2
|
76 субсчет «НДС с авансов полученных»
|
68 субсчет «Расчеты по НДС»
|
Сторнирован ошибочно удержанный налог на добавленную стоимость с суммы авансовых платежей (предоплат). Согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам
|
|
3
|
51
|
62, 76
|
Отражена оплата, поступившая от покупателя
|
Отражение в бухгалтерском учете доплаты покупателем суммы договора в части НДС по требованию продавца в случае его ошибочного не начисления при реализации (продаже) товарно-материальных ценностей.
|
№
|
Дебет
|
Кредит
|
Содержание операции
|
|
Бухгалтерские проводки у организации-продавца
|
|||
|
1
|
62, 76
|
90-1 (91-1)
|
Отражена выручка от продажи товарно-материальных ценностей в части НДС
|
|
2
|
90-3 (91-2)
|
68 субсчет «Расчеты по НДС»
|
Начислен НДС к уплате в бюджет, ранее не удержанный с покупателя
|
|
3
|
68 субсчет «Расчеты по НДС»
|
51
|
НДС, ранее не удержанный с покупателя, перечислен в бюджет
|
|
4
|
76-2
|
62, 76
|
Задолженность покупателя по оплате товарно-материальных ценностей в части НДС отнесена на расчеты по претензиям
|
|
5
|
51
|
76-2
|
Перечислена покупателем доплата по договору на расчетный счет организации-продавца
|
|
Бухгалтерские проводки у организации-покупателя
|
|||
|
1
|
60, 76
|
76-2
|
Задолженность перед продавцом по оплате товарно-материальных ценностей в части НДС отнесена на расчеты по претензиям
|
|
2
|
19-3
|
60, 76
|
Учтен (начислен) НДС по приобретенным ранее товарно-материальным ценностям
|
|
3
|
68 субсчет «Расчеты по НДС»
|
19-3
|
Принят к вычету из бюджета НДС по ранее оприходованным товарно– материальным ценностям
|
|
4
|
76-2
|
51
|
Доплачена поставщику организацией-покупателем задолженность по договору в части НДС
|
Отражение в бухгалтерском учете возврата продавцом излишне оплаченной суммы договора в части НДС по требованию покупателя в случае его ошибочного начисления при реализации (продаже) товарно-материальных ценностей.
|
№
|
Дебет
|
Кредит
|
Содержание операции
|
|
Бухгалтерские проводки у организации-продавца
|
|||
|
1
|
62, 76
|
51
|
Отражен возврат покупателю излишне уплаченной суммы НДС по договору с расчетного счета организации-продавца или
|
|
|
62, 76
|
76-2
|
Задолженность перед покупателем по возврату излишне уплаченной суммы НДС по договору отражена на расчетах по претензиям
|
|
2
|
62, 76
|
90-1 (91-1)
|
Скорректирована (сторно) сумма выручки от продажи товарно-материальных ценностей в части излишне уплаченной суммы НДС
|
|
3
|
90-3 (91-2)
|
68 субсчет «Расчеты по НДС»
|
Скорректирован (сторно) начисленный НДС к уплате в бюджет на излишне уплаченную сумму
|
|
Бухгалтерские проводки у организации-покупателя
|
|||
|
1
|
19-3
|
60, 76
|
Скорректирован (сторно) НДС на излишне уплаченную сумму при приобретении товарно-материальных ценностей
|
|
2
|
68 субсчет «Расчеты по НДС»
|
19-3
|
Скорректирован (сторно) НДС на сумму, излишне принятую к вычету по оприходованным ранее товарно-материальным ценностям
|
|
3
|
76-2
|
60, 76
|
Задолженность продавца по возврату покупателю излишне уплаченной суммы НДС по договору отражена на расчетах по претензиям
|
|
4
|
51
|
76-2
|
Поступили денежные средства на расчетный счет покупателя в сумме излишне уплаченного НДС
|
