Отражение в бухгалтерском учете фактических расходов (затрат), связанных с реконструкцией (модернизацией) основных средств.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных для реконструкции (модернизации) основных средств, если материалы учитываются по фактурной стоимости | |||
| 1 | 08-3 | 10 | Списана фактическая себестоимость материалов, израсходованных при реконструкции (модернизации) основных средств |
| Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных для реконструкции (модернизации) основных средств, если материалы учитываются по учетной стоимости | |||
| 1 | 08-3 | 10 | Списана учетная себестоимость материалов, израсходованных при реконструкции (модернизации) основных средств |
| 2 | 08-3 | 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» | Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала, отражаемая по дебету счета 16 или |
| | 08-3 | 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» | Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала, отражаемая по кредиту счета 16 |
| Бухгалтерские проводки при начислении амортизации оборудования, использованного при реконструкции (модернизации) объектов основных средств | |||
| 1 | 08-3 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Отражена сумма амортизации объекта основных средств |
| Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых реконструкцией (модернизацией) основных средств | |||
| 1 | 08-3 | 70, 69 | Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых реконструкцией (модернизацией) основных средств |
| Бухгалтерские проводки по работам (услугам) собственным, при списании общехозяйственных расходов, приходящихся на реконструкцию (модернизацию) объектов основных средств | |||
| 1 | 08-3 | 26 | Отражена доля общехозяйственных расходов, приходящихся на реконструкцию (модернизацию) объектов основных средств |
| Бухгалтерские проводки по работам (услугам) собственным, при списании затрат (расходов) вспомогательных (подсобных) производств, приходящихся на реконструкцию (модернизацию) объектов основных средств | |||
| 1 | 08-3 | 23 | Отражена доля затрат (расходов) вспомогательных производств, приходящихся на реконструкцию (модернизацию) объектов основных средств |
| Бухгалтерские проводки по работам (услугам) с НДС, оказанными сторонними организациями по реконструкции (модернизации) объектов основных средств | |||
| 1 | 08-3 | 60, 76 | Начислена стоимость потребленных работ (услуг) без НДС на вложения во внеоборотные активы |
| 2 | 97 | 60, 76 | Отражена стоимость потребленных работ (услуг) без НДС в составе расходов (затрат) будущих периодов |
| 3 | 19-1 | 60, 76 | Учтен (начислен) НДС по выполненным работам (услугам) сторонней организацией |
| 4 | 60, 76 | 50, 51 | Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) по реконструкции (модернизации) объекта основных средств |
| Бухгалтерские проводки по работам (услугам) без НДС, оказанными сторонними организациями по реконструкции (модернизации) объектов основных средств | |||
| 1 | 08-3 | 60, 76 | Начислена стоимость потребленных работ (услуг) с НДС на вложения во внеоборотные активы |
| 2 | 97 | 60, 76 | Отражена стоимость потребленных работ (услуг) с НДС в составе расходов (затрат) будущих периодов |
| 3 | 60, 76 | 50, 51 | Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) по реконструкции (модернизации) объекта основных средств |
| Бухгалтерские проводки при создании резервов предстоящих расходов за счет затрат (расходов) капитального строительства | |||
| 1 | 08-3 | 96 | Включены ежемесячные отчисления в резервы предстоящих расходов в затраты (расходы) капитального строительства |
| Бухгалтерские проводки при списании расходов будущих периодов за отчетный период (месяц) на затраты (расходы) капитального строительства | |||
| 1 | 08-3 | 97 | Списаны текущие расходы (затраты) будущих периодов на затраты (расходы) капитального строительства |
Отражение в бухгалтерском учете возврата материалов ранее отпущенных на выполнение работ по реконструкции, модернизации основных средств.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при учете материалов по фактурной стоимости | |||
| 1 | 10 | 08-3 | Оприходованы на склад(ы) материалы по фактурной стоимости, не израсходованные при выполнении работ (услуг), связанных с реконструкцией, модернизацией основных средств |
| Бухгалтерские проводки при учете материалов по учетной стоимости | |||
| 1 | 15 субсчет «Заготовление и приобретение материалов» | 08-3 | Списана доля фактических затрат (расходов), приходящаяся на возврат материалов, не израсходованных при выполнении работ (услуг), связанных с реконструкцией, модернизацией основных средств |
| 2 | 10 | 15 субсчет «Заготовление и приобретение материалов» | Оприходованы на склад(ы) материалы по учетной стоимости |
| 3 | 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» | 15 субсчет «Заготовление и приобретение материалов» | Отражена положительная разница между учетной и фактурной стоимостью |
| | 15 субсчет «Заготовление и приобретение материалов» | 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» | или Отражена отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью |
Отражение в бухгалтерском учете вычета НДС по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при исчислении НДС | |||
| 1 | 19 субсчет «НДС при строительстве основных средств» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислен НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления, выполненных за налоговый период |
| Бухгалтерские проводки при принятии к вычету НДС организацией на объем строительно-монтажных работ в том же налоговом периоде, в котором его исчислили к уплате | |||
| 1 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 субсчет «НДС при строительстве основных средств» | НДС, исчисленный на сумму фактических расходов по строительству объекта хозяйственным способом, принят к вычету на момент определения налоговой базы по строительно-монтажным работам для собственного потребления – последнее число каждого налогового периода |
Отражение в бухгалтерском учете приобретения заказчиком материалов для выполнения строительно-монтажных работ подрядными организациями.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов, если их поступление организация-заказчик отражает без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» | |||
| 1 | 10 | 60, 76 | Отражена (начислена) покупная стоимость материала без НДС, приобретенного для выполнения строительно-монтажных работ подрядной организацией |
| 2 | 10 | 60, 76 | Отражены (начислены) транспортно-заготовительные расходы без НДС |
| Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов, если их поступление организация-заказчик отражает с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» | |||
| 1 | 15 субсчет «Заготовление и приобретение материалов» | 60, 76 | Отражена (начислена) покупная стоимость материала без НДС, приобретенного для выполнения строительно-монтажных работ подрядной организацией |
| 2 | 15 субсчет «Заготовление и приобретение материалов» | 60, 76 | Отражены (начислены) транспортно-заготовительные расходы без НДС |
| 3 | 10 | 15 субсчет «Заготовление и приобретение материалов» | Оприходованы на склад(ы) материалы, предназначенные для выполнения строительно-монтажных работ подрядной организацией |
| Бухгалтерские проводки при отражении НДС по материалам, приобретенным для подрядных работ | |||
| 1 | 19 | 60, 76 | Учтен (начислен) НДС со стоимости материалов, приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ подрядной организацией |
| 2 | 19 | 60, 76 | Учтен (начислен) НДС по транспортно-заготовительным расходам |
| 3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 | Принята к вычету из бюджета сумма НДС со стоимости материалов, приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ подрядной организацией |
| Бухгалтерские проводки при погашении задолженностей поставщикам, транспортным и другим организациям | |||
| 1 | 60, 76 | 50, 51 | Оплачена поставщику (продавцу) задолженность по приобретенным у него материалам |
| 2 | 60, 76 | 50, 51 | Оплачена транспортной организации задолженность по доставке приобретенных материалов |
Отражение в бухгалтерском учете передачи заказчиком материалов для выполнения строительно-монтажных работ подрядным организациям.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при отражении материалов, переданных заказчиком для проведения строительно-монтажных работ подрядным организациям | |||
| 1 | 10-7 | 10 | Начислена фактическая себестоимость материалов, переданных для проведения строительно-монтажных работ подрядным организациям на отдельный субсчет (для их обособленного учета) |
| Бухгалтерские проводки при отражении материалов, возвращенных заказчику подрядными организациями после окончания строительно-монтажных работ | |||
| 1 | 10 | 10-7 | Списана фактическая себестоимость остатка материалов, полученных (возвращенных) после окончания строительно-монтажных работ подрядными организациями с отдельного субсчета |
| Бухгалтерские проводки при исправлении ошибки списания материалов заказчика для проведения строительно-монтажных работ подрядными организациями, если ошибка выявлена в текущем году | |||
| 1 | 08-3 | 10-7 | Восстановлена (сторно) в месяце выявления ошибки фактическая себестоимость материалов, ошибочно списанных на строительно-монтажные работы подрядчика |
Отражение в бухгалтерском учете списания затрат, учтенных на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств») по завершению работ по реконструкции, модернизации объекта основных средств.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при списании затрат на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств, улучшающую ранее принятые нормативные показатели функционирования объекта | |||
| 1 | 01, 03 | 08-3 | Затраты по реконструкции, модернизации объекта основных средств по завершению работ отнесены на увеличение первоначальной стоимости этого объекта основных средств |
| Бухгалтерские проводки при списании затрат на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств, не улучшающую ранее принятые нормативные показатели функционирования объекта | |||
| 1 | 91-2 | 08-3 | Списаны на прочие расходы организации затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств, не улучшающую ранее принятые нормативные показатели функционирования объекта |
Отражение в бухгалтерском учете выявления комиссией по соответствующим документам суммы увеличения балансовой стоимости объекта в результате достроек.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 1 | 08 | 91-1 | Отражена стоимость достроек объектов основных средств в составе вложений во внеоборотные активы |
| 2 | 01 | 08 | Отражено увеличение балансовой стоимости основных средств на сумму достроек |
Отражение в бухгалтерском учете выбытия объекта основных средств в результате частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции (модернизации).
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при установке организацией в учетной политике порядка выбытия объектов с использованием субсчета «Выбытие основных средств» | |||
| 1 | 01 субсчет «Выбытие основных средств» | 01 | Списана балансовая (первоначальная) стоимость ликвидированной части объекта основных средств на отдельный субсчет |
| 2 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | 01 субсчет «Выбытие основных средств» | Отражена сумма начисленной (накопленной) амортизация по ликвидируемой части объекта основных средств на отдельном субсчете |
| 3 | 91-2 | 01 субсчет «Выбытие основных средств» | Списана остаточная стоимость ликвидированной части объекта основных средств с отдельного субсчета на прочие расходы организации |
| Бухгалтерские проводки при установке организацией в учетной политике порядка выбытия объектов без использования субсчета «Выбытие основных средств» | |||
| 1 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | 01 | Отражена накопленная амортизация по ликвидируемой части объекта. Определена остаточная стоимость ликвидированной части основного средства |
| 2 | 91-2 | 01 | Отражен прочий расход от ликвидации части объекта основных средств |
| Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных со списанием ликвидированной части основного средства | |||
| 1 | 91-2 | 60, 69, 70, 76 и др. | Отражена стоимость выполненных работ, связанная со списанием ликвидируемой части объекта основных средств |
