Отложенное налоговое обязательство (ОНО) – сумма налога на прибыль, которую в бухучете нужно уменьшить из-за превышения балансовой прибыли над налогооблагаемой. Отложенное налоговое обязательство равно произведению налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. По мере погашения налогооблагаемой временной разницы отложенное налоговое обязательство уменьшается (налог на прибыль увеличивается). Это следует из пункта 15 ПБУ 18/02.
Отложенный налоговый актив (ОНА) – сумма налога на прибыль, которую в бухучете нужно увеличить из-за превышения налогооблагаемой прибыли над балансовой. Отложенный налоговый актив равен произведению вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. По мере уменьшения вычитаемой временной разницы отложенный налоговый актив погашается (налог на прибыль уменьшается). Это следует из пункта 14 ПБУ 18/02.
