Справочник

Налоговые правонарушения, за которые предусмотрена налоговая ответственность

 

Налоговое правонарушение

Основание

Ответственность




Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговой инспекции

п. 1 ст. 116 НК РФ

Штраф в размере 10 000 руб.

Ведение деятельности без постановки на налоговый учет

п. 2 ст. 116 НК РФ

Штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных за время ведения деятельности без постановки на налоговый учет, но не менее 40 000 руб.

Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)

ст. 119 НК РФ

Штраф в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи декларации. При определении размера штрафа учитывается сумма налога, которая не была перечислена в бюджет в срок, установленный законодательством. Размер штрафа не может быть больше 30 процентов от этой суммы и меньше 1000 руб.

Штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления в налоговую инспекцию расчета финансового результата инвестиционного товарищества. Субъектом правонарушения является управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ

ст. 119.1 НК РФ

Штраф в размере 200 руб.

Представление в налоговую инспекцию недостоверного расчета финансового результата инвестиционного товарищества. Субъектом правонарушения признается управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета

ст. 119.2 НК РФ

Штраф в размере 40 000 руб. – при неумышленном искажении сведений

Штраф в размере 80 000 руб. – при умышленном искажении сведений

Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения1

ст. 120 НК РФ

Грубое нарушение в течение одного налогового периода (без занижения налоговой базы) (штраф в размере 10 000 руб.)

Грубое нарушение в течение более одного налогового периода (без занижения налоговой базы) (штраф в размере 30 000 руб.)

Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.)

Неуплата или неполная уплата налога (сбора)2

ст. 122 НК РФ

Неуплата или неполная уплата налога (сбора), совершенная неумышленно (по неосторожности) (штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога (сбора))

Неуплата налога (сбора), совершенная умышленно (штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налога (сбора))3

Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль ответственным участником

ст. 122.1 НК РФ

Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль ответственным участником, совершенное:

  • неумышленно (по неосторожности) – штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога на прибыль;
  • умышленно – штраф в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога на прибыль

Невыполнение налоговым агентом обязанности по своевременному удержанию и (или) перечислению налога

ст. 123 НК РФ

Штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению

Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом3, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога

ст. 125 НК РФ

Штраф в размере 30 000 руб.

Непредставление сведений, необходимых для налогового контроля

ст. 126 НК РФ

Непредставление документов и (или) иных сведений в установленный срок (штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ)

Непредставление в установленный срок сведений о налогоплательщике-контрагенте, отказ представить имеющиеся документы о налогоплательщике-контрагенте, а также представление документов с заведомо недостоверными сведениями (штраф: для организаций и предпринимателей – в размере 10 000 руб.; для физических лиц – в размере 1000 руб.)

Штраф в 100 000 руб. с контролирующего лица предусмотрен за непредставление, отказ от представления, а также представление заведомо недостоверных:

  • аудиторского заключения по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании (если проведение аудита финансовой отчетности обязательно)

Непредставление (несвоевременное представление) налоговым агентом расчетов по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ:

  • штраф в размере 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц начиная со дня, установленного для подачи расчета6

Представление налоговым агентом недостоверных документов

ст. 126.1 НК РФ

Представление в налоговую инспекцию документов, содержащих недостоверные сведения:

  • штраф в размере 500 руб. за каждый документ с недостоверными сведениями

Ответственность предусмотрена для лиц, которые являются налоговыми агентами по любым налогам

Налоговый агент освобождается от ответственности, если до обнаружения ошибок инспекцией он подал уточненные документы

Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

ст. 129.1 НК РФ

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений, которые должны быть сообщены налоговой инспекции, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса РФ (штраф в размере 5000 руб.)

За такое же нарушение, совершенное повторно, могут оштрафовать на 20 000 руб. Но повышенная мера ответственности применяется лишь в том случае, если оба нарушения допущены в течение одного календарного года (письмо ФНС России от 7 августа 2015 г. № АС-4-7/13863)

Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) иностранной организацией или иностранной структурой без образования юридического лица:

  • сведений об участниках иностранной организации,
  • сведений об учредителях, бенефициарах и управляющих иностранной структуры без образования юридического лица

К ответственности может быть привлечена иностранная организация (структура без образования юридического лица), у которой в России есть недвижимое имущество

Максимальный размер штрафа – сумма налога на имущество, подлежащая уплате по объекту недвижимости. Сумма штрафа может быть уменьшена пропорционально доле участника (количеству участников), сведения о которые не представлены

Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса

ст. 129.2 НК РФ

Нарушение порядка регистрации:

  • объектов обложения налогом на игорный бизнес (игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы);
  • изменений количества названных объектов (штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес)

Те же деяния, совершенные более одного раза (штраф в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес) 

Непредставление в установленный срок уведомления о контролируемых сделках или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения

ст. 129.4 НК РФ

Штраф в размере 5000 руб.4

Неуплата или неполная уплата налога в связи с применением в контролируемых сделках условий, не сопоставимых с условиями сделок между лицами, которые не являются взаимозависимыми

ст. 129.3, 122 НК РФ, п. 9 ст. 4 Закона от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ

За налоговые периоды до 1 января 2012 года:

  • если нарушение совершено неумышленно (по неосторожности) – штраф в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога;
  • если нарушение совершено умышленно – штраф в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога

За нарушения, допущенные в 2012 – 2013 годах, ответственность, предусмотренная статьей 129.3 Налогового кодекса РФ, не применяется

За нарушения, допущенные в 2014–2016 годах, штраф взыскивается в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога

Неуплата или неполная уплата налога с прибыли контролируемых иностранных компаний

ст. 129.5 НК РФ

Контролирующее лицо платит штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога (НДФЛ или налога на прибыль), но не менее 100 000 руб.

Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях или об участии в иностранных организациях

ст. 129.6 НК РФ

Неправомерное непредставление или представление с недостоверными сведениями:

  • уведомления о контролируемых иностранных компаниях (штраф в 100 000 руб. за каждую контролируемую иностранную компанию);
  • уведомления об участии в иностранных организациях (штраф в 50 000 руб. за каждую иностранную организацию)5

 

1 Грубым нарушением правил учета считается:

  • отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского или налогового учета;
  • систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухучета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, НМА и финансовых вложений.

С 1 января 2014 года штрафы за грубые нарушения правил учета инспекции взыскивают не только с организаций, но и с предпринимателей.

2 Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога на прибыль ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных) другим участником этой группы, привлеченным к ответственности по статье 122.1 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 122 НК РФ).

3 Данный порядок установлен пунктом 12 статьи 77 Налогового кодекса РФ. При наложении частичного ареста порядок распоряжения имуществом должен содержаться в постановлении (п. 8 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 31 июля 2002 г. № БГ-3-29/404).

4 Организация освобождается от ответственности за представление недостоверных сведений о контролирующих сделках, если до того, как налоговая инспекция обнаружила это нарушение, организация сдала уточненное уведомление с исправленными сведениями (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).

5 Организация освобождается от ответственности за непредставление уведомления об участии в иностранных организациях по основаниям и в сроки, которые установлены частями 3 и 4 статьи 4 Закона от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ (ст. 3 Закона от 6 апреля 2015 г. № 85-ФЗ).

6 Кроме того, за непредставление расчетов по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ налоговая инспекция вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).


По материалам открытых источников