Ситуации и примеры

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль начисленных авансовых платежей

 

Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается

ООО «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Размер ежемесячного авансового платежа на I квартал составляет 50 000 руб., в том числе:




  • в федеральный бюджет – 5000 руб.;
  • в региональный бюджет – 45 000 руб.

В течение I квартала организация перечисляла эти суммы в сроки, установленные для перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Таким образом, в течение I квартала «Альфой» были перечислены авансовые платежи по налогу на прибыль:

  • в федеральный бюджет – 15 000 руб. (5000 руб. × 3 мес.);
  • в региональный бюджет – 135 000 руб. (45 000 руб. × 3 мес.).

По итогам I квартала «Альфа» получила прибыль в размере 1 000 000 руб. Сумма авансового платежа за I квартал составляет 200 000 руб. (1 000 000 руб. × 20%), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 20 000 руб. (1 000 000 руб. × 2%);
  • в региональный бюджет – 180 000 руб. (1 000 000 руб. × 18%).

Сумма ежемесячного авансового платежа на II квартал составляет 66 667 руб. (1 000 000 руб. × 20% : 3), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 6667 руб. (1 000 000 руб. × 2% : 3);
  • в региональный бюджет – 60 000 руб. (1 000 000 руб. × 18% : 3).

В декларации по налогу на прибыль за I квартал авансовые платежи по налогу на прибыль отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

 

 

По строкам 210–230:

 

 

По строкам 270–310:

 

 

За II квартал по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 50 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–июнь) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 950 000 руб. (1 000 000 руб. – 50 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за первое полугодие начислен в размере 190 000 руб. (950 000 руб. × 20%), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 19 000 руб. (950 000 руб. × 2%);
  • в региональный бюджет – 171 000 руб. (950 000 руб. × 18%).

Поскольку авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за предыдущий отчетный период, на II квартал были начислены в больших размерах, в налоговой декларации за первое полугодие отражается переплата по налогу на прибыль. Сумма ежемесячных авансовых платежей на III квартал признается равной нулю, так как сумма налога на прибыль, исчисленная по итогам полугодия, меньше, чем сумма налога на прибыль, исчисленная за I квартал.

В декларации по налогу на прибыль за первое полугодие авансовые платежи отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

 

 

По строкам 210–230:

 

 

По строкам 270–310:

 


По материалам открытых источников