Налоги с юридических лиц » НДС

Ставки НДС в 2016 году. Ставка 0 %

 

Объект налогообложения

Примечание

Основание




Реализация:

– экспортируемых товаров и товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны

 

подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ

– услуг по международной перевозке товаров

Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании

подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ

– услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, принадлежащих на праве собственности или аренды, для международных перевозок, в том числе при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России

Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании

подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ

– транспортно-экспедиционных услуг при организации международных перевозок, в том числе при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России

Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании

Транспортно-экспедиционные услуги включают в себя:

– участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров;

– оформление документов;

– прием и выдача грузов;

– завоз-вывоз грузов;

– погрузочно-разгрузочные и складские услуги;

– информационные услуги;

– подготовку и дополнительное оборудование транспортных средств;

– услуги по организации страхования грузов;

– платежно-финансовые услуги;

– услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, а также разработку и согласование технических условий погрузки и крепления грузов;

– розыск груза после истечения срока доставки;

– контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования;

– перемаркировку грузов;

– обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей;

– обслуживание рефрижераторных контейнеров;

– хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора

подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ

– работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по транспортировке, перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов:

а) вывозимых за пределы России (в т. ч. на территорию стран – участниц Таможенного союза);

б) помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита

Не распространяется на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) на основании договоров, сторонами которых являются только организации трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов 

подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ

– услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа:

а) вывозимого из России;

б) ввозимого в Россию;

в) помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита

– услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого в Россию для переработки

Под организацией транспортировки природного газа трубопроводным транспортом понимаются услуги, оказываемые собственником магистральных газопроводов на основании отдельного договора, предусматривающего организацию транспортировки природного газа

подп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК РФ

– услуг по передаче электроэнергии из электроэнергетической системы России в электроэнергетические системы иностранных государств

 

подп. 2.4 п. 1 ст. 164 НК РФ

– работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу России

 

подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ

– работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории

 

подп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК РФ

– услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых российскими организациями или предпринимателями, для транспортировки экспортируемых товаров по территории России

 

подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ

– транспортно-экспедиционные услуги в рамках оказываемых российскими организациями или предпринимателями услуг по транспортировке экспортируемых товаров по территории России

 

подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ

– работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного транспорта при перевозке экспортируемых товаров по территории России (из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река-море) плавания или иные виды транспорта)

 

подп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ

– углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, а также продуктов его технологического передела, вывезенных с континентального шельфа России и (или) из исключительной экономической зоны России, либо с российской части (сектора) дна Каспийского моря за пределы России

Не распространяется на вывоз таких товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта

подп. 2.9 п. 1 ст. 164 НК РФ

– услуг, оказываемых российскими организациями (предпринимателями), по транзитной перевозке товаров воздушным транспортом через территорию России. Место посадки воздушного судна с товаром в России совпадает с местом взлета этого же воздушного судна с этим же товаром

 

подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ

– услуг, оказываемых организациями или предпринимателями, по предоставлению принадлежащего на правах собственности или аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки (транспортировки) железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства – члена Таможенного союза, или с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза

Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании

подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ

– транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основе договора транспортной экспедиции при организации услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства – члена Таможенного союза, или с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза

Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании

подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ

– работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:

а) по перевозке (транспортировке) экспортируемых товаров и продукции, вывозимой после переработки на территории России;

б) связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров и вывозимых продуктов переработки

Ставка НДС 0% применяется:

– если стоимость работ (услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки), указана в перевозочных документах;

– если на перевозочных документах проставлены отметки таможенных органов о помещении экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки) под соответствующий таможенный режим (абз. 4 подп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ) 

подп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ

– работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:

а) по перевозке (транспортировке) экспортируемых товаров на территорию государства – члена Таможенного союза;

б) связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров на территорию государства – члена Таможенного союза

Ставка НДС 0% применяется, если стоимость работ (услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров, указана в перевозочных документах

подп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ

– работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:

а) по перевозке (транспортировке) товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства – члена Таможенного союза, или с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза;

б) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства – члена Таможенного союза, или с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза

Ставка НДС 0% применяется, если стоимость работ (услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров, указана в перевозочных документах

подп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ

– работ (услуг), связанных с перевозкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию России до таможенного органа в месте убытия с территории России

 

подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ

– услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления или назначения находятся за пределами России

Ставка НДС 0% применяется, если перевозки оформлены на основании единых международных перевозочных документов

подп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ

– услуг по авиаперевозкам пассажиров и багажа из регионов России в Крым и Севастополь или из Крыма и Севастополя в другие регионы России

Ставка НДС 0% действует с 18 марта 2014 года по 31 декабря 2016 года включительно. Основанием для применения нулевой ставки являются реестры перевозочных документов, подтверждающих маршрут перевозок

подп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 4 ст. 2 Закона от 4 июня 2014 г. № 151-ФЗ

– услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом пригородного сообщения

Ставка НДС 0% действует с 1 января 2015 года по 31 декабря 2016 года включительно. На этот период приостановлено действие льготы, предусмотренной подпунктом 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ в части услуг по перевозке пассажиров пригородным ж/д транспортом (ст. 2, п. 3–5 ст. 3 Закона от 6 апреля 2015 г. № 83-ФЗ)

подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ

– космической техники, а также объектов космической инфраструктуры

– при условии, что они подлежат обязательной сертификации;

подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ

– работ (услуг), связанных с использованием техники в космическом пространстве, наблюдением (исследованием) космического пространства, а также работ (услуг), технологически связанных с этими работами (услугами)

 

подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ

– драгоценных металлов (добытых или произведенных из лома и отходов)

Ставка применяется, если данные металлы реализуются государственным и региональным фондам драгоценных металлов и драгоценных камней, Банку России, прочим банкам

подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ

– товаров (работ, услуг) для официального и личного пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами (а также сотрудниками этих представительств включая проживающих вместе с ними членов семьи)

Ставка применяется, если законодательством соответствующего иностранного государства (или международным договором с Россией) установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических представительств России

подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ

Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяется ставка НДС 0%, утвержден приказом от 14 декабря 2011 г. МИД России № 22606, Минфина России № 173н

– товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, которые находятся в России и указаны в перечне, утвержденном совместным приказом от 24 марта 2014 г. МИД России № 3913, Минфина России № 19н

Правила применения ставки НДС 0% утверждены постановлением Правительства РФ от 22 июля 2006 г. № 455

подп. 11 п. 1 ст. 164, п. 12 ст. 165 НК РФ

– топлива и горюче-смазочных материалов, вывезенных с территории России

Ставка НДС 0% применяется, если топливо и горюче-смазочные материалы предназначены для эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного плавания

подп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ

– построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов

 

подп. 10 п. 1 ст. 164 НК РФ

– работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров, вывозимых из России или ввозимых на территорию России морскими судами и судами смешанного (река-море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер)

 

подп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ

– товаров, работ, услуг, имущественных прав:

– официальным организаторам, производителям медиаинформации и поставщикам, участвующим в подготовке и проведении чемпионата мира по футболу 2018 года, а также Кубка конфедераций 2017 года (в порядке, утвержденном Правительством РФ);

– иностранным официальным организаторам подготовки и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских игр 2014 года (в порядке, утвержденном Правительством РФ)

 

подп. 13 п. 1 ст. 164 НК РФ

подп. 14 п. 1 ст. 164 НК РФ

 


По материалам открытых источников