Налоги с физических лиц

Размер имущественного вычета по НДФЛ при продаже имущества

 

Вид продаваемого имущества

Срок нахождения имущества в собственности1

Размер вычета




Основание

Недвижимое имущество:

– жилые дома2;

– квартиры;

– комнаты;

– дачи;

– садовые домики;

– земельные участки;

– доли во всем вышеуказанном имуществе

Менее 3 лет, если право собственности получено:

  • в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи, близкого родственника по Семейному кодексу РФ;
  • в результате приватизации;
  • плательщиком ренты в результате передачи ему имущества по договору пожизненного содержания с иждивением

Менее 5 лет5 в остальных случаях

Сумма доходов3, полученная от продажи этого имущества, но не более 1 000 000 руб.4

или

сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение проданного имущества

Подп. 1 п. 1, подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ

Иное недвижимое имущество

Менее 3 лет, если право собственности получено:

  • в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи, близкого родственника по Семейному кодексу РФ;
  • в результате приватизации;
  • плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением

Менее 5 лет5 в остальных случаях

Сумма доходов3, полученная от продажи этого имущества, но не более 250 000 руб.4

или

сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение проданного имущества

Подп. 1 п. 1, подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ

 

Движимое имущество (кроме ценных бумаг)

Менее 3 лет

Сумма доходов, полученная от продажи этого имущества, но не более 250 000 руб.4

или

сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение проданного имущества

Подп. 1 п. 1, подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220, п. 17.1 ст. 217 НК РФ

Ценные бумаги, за исключением некоторых акций

Сумма расходов на их приобретение, реализацию и хранение

Подп. 1 и 4 п. 2 ст. 220 п. 12 ст. 214.1, п. 17.1 ст. 217 НК РФ

Имущественные права в виде доли в уставном капитале (за некоторым исключением)

Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение доли.

Если документов на расходы нет, то в сумме дохода, полученного в результате прекращения участия в обществе, но не более 250 000 руб.

Подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

 

1 Если имущество находилось в собственности человека-резидента ровно минимальный срок (три, пять лет) и более, то при его продаже платить НДФЛ вообще не придется. В этом случае полученный доход налогом не облагается.

Такой порядок применяйте в отношении недвижимости, приобретенной в собственность после 1 января 2016 года (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ, письмо Минфина России от 9 апреля 2015 г. № 03-04-05/20185).

Если недвижимое имущество приобретено до 1 января 2016 года, вычет предоставят по старым правилам.

2 За исключением недостроенных жилых домов, которые в целях получения имущественного вычета относятся к иному недвижимому имуществу (письмо Минфина России от 14 сентября 2010 г. № 03-04-08/10-199 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 5 октября 2010 г. № ЯК-37-3/12611)).

3 При продаже недвижимого имущества, в отношении которого определена кадастровая стоимость, возможна такая ситуация. Доход от продажи такой недвижимости, умноженный на коэффициент 0,7, будет меньше кадастровой стоимости на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности. В этом случае доходом следует считать кадастровую стоимость на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, умноженную на коэффициент 0,7. Региональные власти вправе уменьшить коэффициент вплоть до нуля (п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

4 О том, в каком размере можно получить имущественный вычет при продаже нескольких объектов, относящихся к одной категории, см. Как получить налоговый вычет при продаже имущества.

5 Здесь указан срок, установленный Налоговым кодексом. Однако региональные власти вправе уменьшить его вплоть до нуля (п. 6 ст. 217.1 НК РФ, письмо Минфина России от 9 апреля 2015 г. № 03-04-05/20185).


По материалам открытых источников