Отражение в бухгалтерском учете расходов на аттестацию рабочих мест. Аттестация проведена за счет взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Организацией торговли израсходована вся разрешенная сумма на оплату услуг специализированной организации по проведению аттестации.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при начислении страховых взносов в ФСС РФ. Организацией получено разрешение от ФСС РФ провести аттестацию рабочих мест за счет взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | |||
| 1 | 44 субсчет «Издержки обращения» | 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» | Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за отчетный период (месяц) |
| 2 | 76 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по финансированию предупредительных мер» | 86 | Отражена согласованная с ФСС РФ сумма на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний за счет взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
| Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств аттестующей организации | |||
| 1 | 60, 76 | 51 | Оплачена аттестующей организации стоимость потребленных услуг предприятием торговли |
| Бухгалтерские проводки при отражении расходов на оплату услуг специализированной организации по проведению аттестации рабочих мест | |||
| 1 | 86 | 60, 76 | Отражены расходы, финансируемые за счет средств ФСС РФ |
| 2 | 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» | 60, 76 | Учтен (начислен) НДС по оказанным услугам аттестующей организацией |
| 3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» | Принята к вычету сумма предъявленного организации НДС с оказанных услуг сторонней организацией по аттестации рабочих мест на основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ |
| Бухгалтерские проводки при перечислении страховых взносов в ФСС РФ | |||
| 1 | 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» | 76 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по финансированию предупредительных мер» | Уменьшена задолженность перед ФСС РФ по страховым взносам на сумму произведенных расходов |
| 2 | 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» | 51 | Перечислены страховые взносы за минусом суммы, израсходованной организацией на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний за счет средств ФСС РФ |
Отражение в бухгалтерском учете списания издержек обращения в организациях торговли.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при возврате материалов, ранее отпущенных на реализацию товаров | |||
| 1 | 10 | 44 субсчет «Издержки обращения» | Оприходованы на склад(ы) материалы по фактурной стоимости, не израсходованные при реализации товаров. Материалы отпущены и возвращены в течение отчетного периода (месяца) |
| Бухгалтерские проводки при списании издержек обращения на покупателей | |||
| 1 | 45 | 44 субсчет «Издержки обращения» | Включены (полностью или частично) издержки обращения в себестоимость отгруженных товаров |
| Бухгалтерские проводки при списании сумм, произведенных организацией торговли расходов, связанных с продажей товаров | |||
| 1 | 90 субсчет «Коммерческие расходы» | 44 субсчет «Издержки обращения» | Списаны (полностью или частично) издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность (включая продажу товаров по договорам комиссии, поручения, агентскому договору). При частичном списании подлежат распределению в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, – расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца). Все остальные расходы, связанные с продажей товаров, ежемесячно относятся на себестоимость проданных товаров |
Отражение в бухгалтерском учете списания выявленных недостач и потерь материальных ценностей, отпущенных на реализацию товаров. Для материальных ценностей определены нормы убыли.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (потерь) ценностей, отпущенных на реализацию товаров | |||
| 1 | 94 | 44 субсчет «Издержки обращения» | Отражена выявленная сумма издержек обращения, приходящаяся на потерю материальных ценностей, отпущенных на реализацию товаров |
| Бухгалтерские проводки при возмещении ценностей по норме убыли | |||
| 1 | 44 субсчет «Издержки обращения» | 94 | Оприходована (возмещена) убыль ценностей – усушка, утруска, распыл и т. п. в пределах норм на расходы на продажу |
| Бухгалтерские проводки при возмещении недостачи ценностей сверх нормы убыли | |||
| 1 | 70, 73-2, 7691-2 | 9494 | Убыль ценностей сверх нормы погашена за счет виновных лиц в случае установки виновных лиц или Убыль ценностей сверх нормы погашена за счет прочих расходов организации в случае неустановки виновных лиц |
| Бухгалтерские проводки при восстановлении суммы НДС по недостающим ценностям сверх норм естественной убыли | |||
| 1 | 94 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Восстановлена сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, списанным в связи с их недостачей или порчей сверх норм естественной убыли. Сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров сверх норм естественной убыли отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей или |
| | 19-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Восстановлена сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, списанным в связи с их недостачей или порчей сверх норм естественной убыли |
| | 94 | 19-3 | Сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров сверх норм естественной убыли, отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей |
| Бухгалтерские проводки при возмещении НДС сверх норм естественной убыли | |||
| 1 | 70, 73-2, 76 | 94 | Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям сверх норм естественной убыли погашена за счет виновных лиц в случае установки виновных лиц или |
| | 91-2 | 94 | Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям сверх норм естественной убыли погашена за счет прочих расходов организации в случае неустановки виновных лиц |
| ПРИМЕЧАНИЕ. В развитие счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» могут быть открыты дополнительные субсчета, в частности 94-1 «Недостачи и потери от порчи ценностей физическими лицами, являющимися работниками организации», 94-2 «Недостачи и потери от порчи ценностей физическими лицами, не являющимися работниками организации», 94-3 «Недостачи и потери от порчи ценностей организациями – юридическими лицами» и 94-4 «Недостачи и потери от порчи ценностей при неустановке виновных лиц» | |||
Отражение в бухгалтерском учете списания выявленных недостач и потерь материальных ценностей, отпущенных на реализацию товаров. Для материальных ценностей не определены нормы убыли.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (потерь) ценностей, отпущенных на реализацию товаров | |||
| 1 | 94 | 44 субсчет «Издержки обращения» | Отражена выявленная сумма издержек обращения, приходящаяся на потерю материальных ценностей, отпущенных на реализацию товаров |
| Бухгалтерские проводки при возмещении недостачи ценностей | |||
| 1 | 70, 73-2, 76 | 94 | Недостача (порча) ценностей погашена за счет виновных лиц в случае установки виновных лиц или |
| | 91-2 | 94 | Недостача (порча) ценностей погашена за счет прочих расходов организации в случае неустановки виновных лиц |
| Бухгалтерские проводки при восстановлении суммы НДС по недостающим ценностям | |||
| 1 | 94 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Восстановлена сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, списанным в связи с их недостачей или порчей. Сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей или |
| | 19-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Восстановлена сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, списанным в связи с их недостачей или порчей |
| | 94 | 19-3 | Сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей |
| Бухгалтерские проводки при возмещении НДС | |||
| 1 | 70, 73-2, 76 | 94 | Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям погашена за счет виновных лиц в случае установки виновных лиц или |
| | 91-2 | 94 | Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям погашена за счет прочих расходов организации в случае неустановки виновных лиц |
Отражение в бухгалтерском учете списания по чрезвычайным обстоятельствам выявленных недостач и потерь материальных ценностей, отпущенных на реализацию товаров. Для материальных ценностей определены нормы убыли.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при списании по чрезвычайным обстоятельствам выявленных недостач (потерь) ценностей, отпущенных на реализацию товаров | |||
| 1 | 91-2 | 44 субсчет «Издержки обращения» | Отражена в качестве прочих расходов выявленная сумма издержек обращения, приходящаяся на потерю материальных ценностей, отпущенных на реализацию товаров |
| Бухгалтерские проводки при возмещении вывяленной потери ценностей по чрезвычайным обстоятельствам в пределах нормы убыли | |||
| 1 | 44 субсчет «Издержки обращения» | 91-1 | Оприходована (возмещена) убыль ценностей – усушка, утруска, распыл и т. п. в пределах норм на расходы на продажу. Убыль ценностей по нормам отражена в составе прочих доходов организации |
| Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС по списанным ценностям в случае их недостачи, боя или порчи по чрезвычайным обстоятельствам, если для ценностей определены нормы убыли | |||
| 1 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Восстановлена сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, списанным в связи с их недостачей или порчей сверх норм естественной убыли. Сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров сверх норм естественной убыли, отражена в качестве прочих расходов или |
| | 19-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Восстановлена сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, списанным в связи с их недостачей или порчей сверх норм естественной убыли |
| | 91-2 | 19-3 | Сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров сверх норм естественной убыли, отражена в качестве прочих расходов |
Отражение в бухгалтерском учете списания по чрезвычайным обстоятельствам выявленных недостач и потерь материальных ценностей, отпущенных на реализацию товаров. Для материальных ценностей не определены нормы убыли.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при списании по чрезвычайным обстоятельствам выявленных недостач (потерь) ценностей, отпущенных на реализацию товаров | |||
| 1 | 91-2 | 44 субсчет «Издержки обращения» | Отражена в качестве прочих расходов выявленная сумма издержек обращения, приходящаяся на потерю материальных ценностей, отпущенных на реализацию товаров |
| Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС по списанным ценностям в случае их недостачи, боя или порчи по чрезвычайным обстоятельствам, если для ценностей не определены нормы убыли | |||
| 1 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Восстановлена сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, списанным в связи с их недостачей или порчей. Сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, отражена в качестве прочих расходов или |
| | 19-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Восстановлена сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, списанным в связи с их недостачей или порчей |
| | 91-2 | 19-3 | Сумма НДС по ценностям, использованным при реализации товаров, отражена в качестве прочих расходов |
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки списания расходов сверх норм в организации торговли, если ошибка выявлена в текущем году.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 1 | 90 субсчет «Коммерческие расходы» | 44 субсчет «Издержки обращения» | Сторнированы с расходов от продаж в месяце выявления ошибки издержки обращения, списанные сверх норм, в организациях, осуществляющих торговую деятельность (включая продажу товаров по договорам комиссии, поручения, агентскому договору) |
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки списания завышенных расходов по работам (услугам) сторонних организаций на издержки обращения организации торговли, если ошибка выявлена в текущем году.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки в месяце ошибочного отражения издержек обращения, связанных с завышением стоимости работ (услуг) сторонних организаций | |||
| 1 | 44 субсчет «Издержки обращения» | 60, 76 | Ошибочно отражены выполненные работы (оказанные услуги) сторонних организаций по завышенной стоимости |
| Бухгалтерские проводки в месяце выявления ошибки завышения суммы издержек обращения организации торговли | |||
| 1 | 44 субсчет «Издержки обращения» | 60, 76 | Сторнирована излишне начисленная стоимость работ (услуг) сторонних организаций |
| 2 | 90 субсчет «Коммерческие расходы» | 44 субсчет «Издержки обращения» | Сторнированы издержки обращения на излишне начисленную сумму расходов по работам (услугам) сторонних организаций |
| 3 | 90-9 | 99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности» | Отражено увеличение финансового результата текущего отчетного периода на излишне начисленную сумму расходов по работам (услугам) сторонних организаций |
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки списания заниженных расходов по работам (услугам) сторонних организаций на издержки обращения организации торговли, если ошибка выявлена в текущем году.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки в месяце ошибочного отражения издержек обращения, связанных с занижением стоимости работ (услуг) сторонних организаций | |||
| 1 | 44 субсчет «Издержки обращения» | 60, 76 | Ошибочно отражены выполненные работы (оказанные услуги) сторонних организаций по заниженной стоимости |
| Бухгалтерские проводки в месяце выявления ошибки занижения суммы издержек обращения организации торговли | |||
| 1 | 44 субсчет «Издержки обращения» | 60, 76 | Доначислена стоимость работ (услуг) сторонних организаций |
| 2 | 90 субсчет «Коммерческие расходы» | 44 субсчет «Издержки обращения» | Списаны издержки обращения в доначисленной сумме расходов по работам (услугам) сторонних организаций |
| 3 | 99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности» | 90-9 | Отражено уменьшение финансового результата текущего отчетного периода на доначисленную сумму расходов по работам (услугам) сторонних организаций |
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки в начислении заниженной суммы амортизации объекта основных средств, используемого в организации торговли, если ошибка предыдущего отчетного года выявлена до подписания годовой отчетности.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 1 | 44 субсчет «Издержки обращения» | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года сумма амортизации объекта основных средств |
| 2 | 90 субсчет «Коммерческие расходы» | 44 субсчет «Издержки обращения» | Списаны заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года издержки обращения в доначисленной сумме амортизации основного средства |
| 3 | 99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности» | 90-9 | Отражено заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года уменьшение финансового результата организации за этот год на доначисленную сумму амортизации основного средства |
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки в начислении заниженной суммы амортизации объекта основных средств, используемого в организации торговли, если ошибка предыдущего отчетного года выявлена после подписания годовой отчетности либо выявлена ошибка более ранних отчетных периодов. Выявленная ошибка согласно учетной политике организации является существенной.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 1 | 84 субсчет «Исправление ошибок в бухгалтерском учете | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Доначислена в текущем отчетном периоде сумма амортизации объекта основных средств за предыдущий отчетный год либо за более ранний отчетный период |
| 2 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» | 84 субсчет «Исправление ошибок в бухгалтерском учете | Уточнен в текущем отчетном периоде налог на имущество за предыдущий отчетный год либо за более ранний отчетный период |
| 3 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» | 84 субсчет «Исправление ошибок в бухгалтерском учете | Уточнен в текущем отчетном периоде налог на прибыль за предыдущий отчетный год либо за более ранний отчетный период |
