Бухгалтерские проводки » Расчёты

Исправление ошибок в расчетах с контрагентами

 

Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя (заказчика) перечисления денежной суммы сверх необходимого в расчетах с поставщиками (подрядчиками).

 




Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при выявлении ошибки перечисления

1

76-2

60

Выявлена ошибка перечисления суммы денежных средств в расчетах с поставщиками (подрядчиками)

Бухгалтерские проводки при отрегулировании ошибки перечисления в последующих расчетах

1

60

76-2

Исправлена ошибка перечисления суммы денежных средств в последующих расчетах с поставщиками (подрядчиками)

 

Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя (заказчика) перечисления денежной суммы сверх необходимого в расчетах с прочими кредиторами.

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при выявлении ошибки перечисления

1

76-2

76

Выявлена ошибка перечисления суммы денежных средств в расчетах с прочими кредиторами

Бухгалтерские проводки при отрегулировании ошибки перечисления в последующих расчетах

1

76

76-2

Исправлена ошибка перечисления суммы денежных средств в последующих расчетах с прочими кредиторами

 

Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца (подрядчика) перечисления денежной суммы сверх необходимого в расчетах с покупателями (заказчиками).

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при выявлении ошибки перечисления

1

62

76-2

Выявлена ошибка перечисления суммы денежных средств в расчетах с покупателями (заказчиками)

Бухгалтерские проводки при отрегулировании ошибки перечисления в последующих расчетах

1

76-2

62

Исправлена ошибка перечисления суммы денежных средств в последующих расчетах с покупателями (заказчиками)

 

Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца (подрядчика) перечисления денежной суммы сверх необходимого в расчетах с прочими дебиторами.

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при выявлении ошибки перечисления

1

76

76-2

Выявлена ошибка перечисления суммы денежных средств в расчетах с прочими дебиторами

Бухгалтерские проводки при отрегулировании ошибки перечисления в последующих расчетах

1

76-2

76

Исправлена ошибка перечисления суммы денежных средств в последующих расчетах с прочими дебиторами

 

Отражение в бухгалтерском учете несоответствия суммы погашаемой зачетом аванса задолженности и суммой аванса выданного (предоплаты).

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

1

60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

76-2

Отражена недоплата суммы погашаемой зачетом аванса задолженности и суммой аванса выданного (предоплаты) на расчетах по претензиям или

 

76-2

60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

Отражена переплата суммы погашаемой зачетом аванса задолженности и суммой аванса выданного (предоплаты) на расчетах по претензиям

 

Отражение в бухгалтерском учете результатов сверки расчетов, связанных с поставкой товарно– материальных ценностей, а также с выполнением работ, оказанием услуг сторонними организациями, если ошибка выявлена в текущем году. Расхождения поставленных ценностей выявлены до начала их эксплуатации.

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки, если по итогам сверки выявлены неучтенные суммы кредиторской задолженности организации по оплате поставленных товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг, на основании соответствующих первичных документов

1

10, 41, 15 и др.

60, 76

Отражена стоимость без учета НДС поставленных товарно-материальных ценностей, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов

2

20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.

60, 76

Отражена стоимость без учета НДС работ и услуг, потребленных организацией, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов

3

19

60, 76

Начислен НДС со стоимости дополнительно принятых к учету товарно– материальных ценностей, а также расходов по оплате работ и услуг

Бухгалтерские проводки при уточнении (в сторону увеличения) стоимости поставленных и отраженных в учетных записях товарно-материальных ценностей, а также уточнении (в сторону увеличения) стоимости работ (услуг), суммы по которым первоначально были занижены

1

10, 41, 15 и др.

60, 76

Доначислена стоимость без учета НДС поставленных товарно-материальных ценностей, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов

2

20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.

60, 76

Доначислена стоимость без учета НДС работ и услуг, потребленных организацией, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов

3

19

60, 76

Доначислен НДС со стоимости принятых к учету товарно-материальных ценностей, а также расходов по оплате работ и услуг

Бухгалтерские проводки при уточнении (в сторону уменьшения) стоимости поставленных и отраженных в учетных записях товарно-материальных ценностей, а также уточнении (в сторону уменьшения) стоимости работ (услуг), суммы по которым первоначально были завышены

1

10, 41, 15 и др.

60, 76

Сторнирована стоимость без учета НДС недопоставленных товарно– материальных ценностей, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов

2

20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.

60, 76

Сторнирована стоимость без учета НДС невыполненных работ и не– оказанных услуг, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов

3

19

60, 76

Сторнирован НДС со стоимости недопоставленных товарно-материальных ценностей, а также невыполненных работ и неоказанных услуг

4

19

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Отражена задолженность организации перед бюджетом по уплате «сторнированных» сумм НДС

 

Отражение в бухгалтерском учете результатов сверки расчетов, связанных с поставкой товарно– материальных ценностей, если ошибка выявлена в текущем году. Расхождения поставленных ценностей выявлены после начала их эксплуатации.

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при корректировке затрат, если расхождения выявлены после передачи товарно-материальных ценностей на нужды организации

1

20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.

60, 76

Доначислена сумма разницы в стоимости материалов, выявленной по результатам сверки расчетов или

 

20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.

60, 76

Скорректирована сторнированием завышенная стоимость материалов, отпущенных на нужды производства, выявленная по результатам сверки расчетов

Бухгалтерские проводки при обнаружении расхождений в первоначальной стоимости реализованных товаров, если выявлено занижение стоимости товаров

1

41

60, 76

Отражено увеличение стоимости поставленных товаров без учета НДС

2

19-3

60, 76

Доначислена сумма НДС по поставленным товарам

3

90-2

41

Отнесены на реализацию суммы увеличения стоимости поставленных товаров

4

68 субсчет «Расчеты по НДС»

19-3

Списаны на расчеты с бюджетом откорректированные суммы НДС

5

99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»

90-9

Отражено уменьшение суммы полученной прибыли от продажи товаров (запись производится в составе итогового финансового результата за текущий месяц)

Бухгалтерские проводки при обнаружении расхождений в первоначальной стоимости реализованных товаров, если выявлено завышение стоимости товаров

1

41

60, 76

Отражена сторнированием разница в стоимости поставленных товаров без учета НДС

2

19-3

60, 76

Отражена сторнированием сумма НДС по поставленным товарам

3

19-3

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Отражена задолженность организации перед бюджетом по уплате «сторнированной» суммы НДС

4

90-2

41

Отражена сторнированием разница в стоимости реализованных товаров

5

90-9

99 субсчет «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»

Отражено увеличение суммы полученной прибыли от продажи товаров (запись производится в составе итогового финансового результата за текущий месяц)

Бухгалтерские проводки при отражении излишних сумм выручки, не подтвержденных актами сверки (при условии урегулирования данного вопроса между контрагентами)

1

62, 76

90-1

Отражена сторнированием излишне начисленная сумма выручки от продажи товаров

2

90-3

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Отражены сторнированные суммы НДС

 

Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки, связанной с завышением (занижением) суммы задолженности в расчетах с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками), если ошибка предыдущего отчетного года выявлена после подписания годовой отчетности, либо выявлена ошибка более ранних отчетных периодов. Выявленная ошибка согласно учетной политике организации является несущественной ошибкой.

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при исправлении ошибки прошлых периодов в расчетах с покупателями и заказчиками

1

91-2

62, 76

Отражена в текущем отчетном периоде ошибка начисления при проведении расчетов с покупателем (заказчиком) за счет убытка прошлых лет, выявленного в отчетном году

2

91-2

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Сторнирована в текущем отчетном периоде сумма ошибочно начисленного НДС при проведении расчетов с покупателем (заказчиком) за счет убытка прошлых лет, выявленного в отчетном году

Бухгалтерские проводки при перерасчете поставщикам (подрядчикам) по операциям прошлых лет

1

60, 76

91-1

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, при выполнении перерасчетов поставщикам (подрядчикам) списана в текущем отчетном периоде на прочие доходы организации

Бухгалтерские проводки при отражении затрат прошлых периодов (лет), выявленных в отчетном году с оплатой их поставщикам

1

91-2

60, 76

Начислена в текущем отчетном периоде задолженность поставщикам по затратам прошлых периодов (лет) на прочие расходы организации

Бухгалтерские проводки при отражении затрат прошлых периодов (лет), выявленных в отчетном году с оплатой их поставщикам по авансам

1

91-2

60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

Начислена в текущем отчетном периоде задолженность по авансам поставщикам, относящаяся к затратам прошлых периодов (лет). Сумма долга отражена на прочих расходах организации

2

76 субсчет «НДС с авансов выданных»

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате) или

 

68 субсчет «Расчеты по НДС»

76 субсчет «НДС с авансов выданных»

Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате)

Бухгалтерские проводки при отражении затрат прошлых периодов (лет), выявленных в отчетном году с оплатой их покупателям

1

91-2

62, 76

Начислена в текущем отчетном периоде задолженность покупателям по затратам прошлых периодов (лет) на прочие расходы организации

 

Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки отчетного года, выявленной до окончания этого года, связанной с отражением оплаты, поступившей от покупателя как аванса полученного.

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при ошибочном отражении оплаты покупателя как аванса полученного

1

51

62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

Оплата покупателя ошибочно отражена организацией как аванс (предоплата), поступившая в счет предстоящих поставок товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг

2

76 субсчет «НДС с авансов полученных»

68 субсчет «Расчеты по НДС»

С суммы авансовых платежей (предоплат) удержан налог на добавленную стоимость

Бухгалтерские проводки при исправлении ошибки в месяце ее выявления (на основании справки бухгалтера)

1

51

62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

Сторнирован ошибочно начисленный аванс (предоплата), поступивший в счет предстоящих поставок товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг

2

76 субсчет «НДС с авансов полученных»

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Сторнирован ошибочно удержанный налог на добавленную стоимость с суммы авансовых платежей (предоплат). Согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам

3

51

62, 76

Отражена оплата, поступившая от покупателя

 

Отражение в бухгалтерском учете доплаты покупателем суммы договора в части НДС по требованию продавца в случае его ошибочного не начисления при реализации (продаже) товарно-материальных ценностей.

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки у организации-продавца

1

62, 76

90-1 (91-1)

Отражена выручка от продажи товарно-материальных ценностей в части НДС

2

90-3 (91-2)

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Начислен НДС к уплате в бюджет, ранее не удержанный с покупателя

3

68 субсчет «Расчеты по НДС»

51

НДС, ранее не удержанный с покупателя, перечислен в бюджет

4

76-2

62, 76

Задолженность покупателя по оплате товарно-материальных ценностей в части НДС отнесена на расчеты по претензиям

5

51

76-2

Перечислена покупателем доплата по договору на расчетный счет организации-продавца

Бухгалтерские проводки у организации-покупателя

1

60, 76

76-2

Задолженность перед продавцом по оплате товарно-материальных ценностей в части НДС отнесена на расчеты по претензиям

2

19-3

60, 76

Учтен (начислен) НДС по приобретенным ранее товарно-материальным ценностям

3

68 субсчет «Расчеты по НДС»

19-3

Принят к вычету из бюджета НДС по ранее оприходованным товарно– материальным ценностям

4

76-2

51

Доплачена поставщику организацией-покупателем задолженность по договору в части НДС

 

Отражение в бухгалтерском учете возврата продавцом излишне оплаченной суммы договора в части НДС по требованию покупателя в случае его ошибочного начисления при реализации (продаже) товарно-материальных ценностей.

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки у организации-продавца

1

62, 76

51

Отражен возврат покупателю излишне уплаченной суммы НДС по договору с расчетного счета организации-продавца или

 

62, 76

76-2

Задолженность перед покупателем по возврату излишне уплаченной суммы НДС по договору отражена на расчетах по претензиям

2

62, 76

90-1 (91-1)

Скорректирована (сторно) сумма выручки от продажи товарно-материальных ценностей в части излишне уплаченной суммы НДС

3

90-3 (91-2)

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Скорректирован (сторно) начисленный НДС к уплате в бюджет на излишне уплаченную сумму

Бухгалтерские проводки у организации-покупателя

1

19-3

60, 76

Скорректирован (сторно) НДС на излишне уплаченную сумму при приобретении товарно-материальных ценностей

2

68 субсчет «Расчеты по НДС»

19-3

Скорректирован (сторно) НДС на сумму, излишне принятую к вычету по оприходованным ранее товарно-материальным ценностям

3

76-2

60, 76

Задолженность продавца по возврату покупателю излишне уплаченной суммы НДС по договору отражена на расчетах по претензиям

4

51

76-2

Поступили денежные средства на расчетный счет покупателя в сумме излишне уплаченного НДС


По материалам открытых источников