Бухгалтерские проводки » Расчёты

Долгосрочные кредиты и долгосрочные займы в денежной форме

 

Отражение в бухгалтерском учете расчетов по операциям кредитования на условиях кредитной линии.

 




Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при предоставлении денежных средств несколькими траншами (суммами), не превышающими установленного кредитным договором лимита

1

51

67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных кредитов»

Получен (начислен) на расчетный счет организации транш на условиях кредитной линии в российской валюте (рублях)

Бухгалтерские проводки при погашении задолженности организацией-заемщиком за кредитование на условиях кредитной линии

1

67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных кредитов»

51

Погашены (выплачены) с расчетных счетов организации суммы денежных средств в российской валюте (рублях), полученных на условиях кредитной линии

Бухгалтерские проводки при начислении процентов к уплате по кредитным линиям за фактически предоставленный кредит, в случае использования кредитных средств для приобретения и (или) строительства инвестиционного актива

1

07, 08-3

67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных кредитов»

Начислена сумма процентов к уплате за отчетный период за счет увеличения стоимости инвестиционного актива

Бухгалтерские проводки при начислении процентов к уплате по кредитным линиям за фактически предоставленный кредит, в случае использования кредитных средств для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты

1

91-2

67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных кредитов»

Начислена сумма процентов к уплате за отчетный период за счет увеличения прочих расходов организации

Бухгалтерские проводки при начислении процентов к уплате по кредитным линиям за фактически предоставленный кредит в остальных случаях

1

91-2

67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных кредитов»

Начислена сумма процентов к уплате за отчетный период за счет увеличения прочих расходов организации

Бухгалтерские проводки при погашении организацией-заемщиком процентов по кредитным линиям

1

67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных кредитов»

51

Погашены (выплачены) с расчетных счетов организации суммы процентов по кредитным линиям в российской валюте (рублях)

Бухгалтерские проводки при отражении вознаграждения (комиссии) банку за кредитование на условиях кредитной линии, в случае использования кредитных средств для приобретения и (или) строительства инвестиционного актива

1

07, 08-3

76

Отнесено вознаграждение (комиссия) банку за открытие кредитной линии на увеличение стоимости инвестиционного актива

Бухгалтерские проводки при отражении вознаграждения (комиссии) банку за кредитование на условиях кредитной линии, в случае использования кредитных средств для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты

1

91-2

76

Отнесено вознаграждение (комиссия) банку за открытие кредитной линии на увеличение прочих расходов организации

Бухгалтерские проводки при отражении вознаграждения (комиссии) банку за кредитование на условиях кредитной линии в остальных случаях

1

91-2

76

Отнесено вознаграждение (комиссия) банку за открытие кредитной линии на увеличение прочих расходов организации

Бухгалтерские проводки при погашении задолженности организации-заемщика по комиссии банку

1

76

51

Отражена уплата вознаграждения (комиссия) банку за открытие кредитной линии

 

Отражение в бухгалтерском учете расчетов по полученным долгосрочным беспроцентным займам в условных денежных единицах.

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи денежных средств

1

51

67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных займов (в условных единицах)»

Отражена задолженность организации по полученному долгосрочному займу в условных денежных единицах одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу на дату зачисления денежных средств (совершения операции в иностранной валюте). Сумма долга организации по займу в условных денежных единицах отражена в составе кредиторской задолженности

Бухгалтерские проводки в момент передачи денег займодавцу

1

67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных займов (в условных единицах)»

51

Отражен возврат организацией полученного ею долгосрочного займа в условных денежных единицах одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу на дату фактического перечисления платежа (совершения операции в иностранной валюте). Возврат полученного займа в условных денежных единицах отражен как уменьшение кредиторской задолженности

Бухгалтерские проводки на дату совершения операции при выявлении курсовой разницы по кредиторской задолженности в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах

1

67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных займов (в условных единицах)»

91-1 «Положительные курсовые разницы по основным суммам займов (в условных единицах)»

Отражена по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу положительная курсовая разница по счету 67 с момента возникновения кредиторской задолженности по договору (или даты последней переоценки), до момента погашения обязательства или

 

91-2 «Отрицательные курсовые разницы по основным суммам займов (в условных единицах)»

67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных займов (в условных единицах)»

Отражена по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу отрицательная курсовая разница по счету 67 с момента возникновения кредиторской задолженности по договору (или даты последней переоценки), до момента погашения обязательства

Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода при выявлении курсовой разницы по кредиторской задолженности в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах

1

67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных займов (в условных единицах)»

91-1 «Положительные курсовые разницы по основным суммам займов (в условных единицах)»

Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке кредиторской задолженности в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности или

 

91-2 «Отрицательные курсовые разницы по основным суммам займов (в условных единицах)»

67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных займов (в условных единицах)»

Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке кредиторской задолженности в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности

 

Отражение в бухгалтерском учете расчетов по процентам долгосрочных займов в условных денежных единицах, полученных для пополнения оборотных средств.

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при ежемесячном начислении суммы процентов к уплате по предоставленным (полученным) займам в условных единицах

1

91-2 «Проценты к уплате»

67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных займов (в условных единицах)»

Начислена сумма процентов к уплате за отчетный период одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу на последний день отчетного периода или на дату возврата займа (совершения операции в иностранной валюте)

Бухгалтерские проводки при уплате процентов по возвращенным (погашенным) займам в условных единицах

1

67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных займов (в условных единицах)»

51

Погашены (выплачены) суммы процентов по долгосрочным (более 12 месяцев) займам в условных денежных единицах одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу на дату возврата займа (фактического перечисления платежа)

Бухгалтерские проводки на дату совершения операции при выявлении курсовой разницы по кредиторской задолженности по процентам, начисленным в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах

1

67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных займов (в условных единицах)»

91-1 «Положительные курсовые разницы по процентам займов (в условных единицах)»

Отражена по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу положительная курсовая разница по счету 67 с момента возникновения кредиторской задолженности по процентам, начисленным по договору (или даты последней переоценки), до момента погашения обязательства или

 

91-2 «Отрицательные курсовые разницы по процентам займов (в условных единицах)»

67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных займов (в условных единицах)»

Отражена по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу отрицательная курсовая разница по счету 67 с момента возникновения кредиторской задолженности по процентам, начисленным по договору (или даты последней переоценки), до момента погашения обязательства

Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода при выявлении курсовой разницы по кредиторской задолженности по процентам, начисленным в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах

1

67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных займов (в условных единицах)»

91-1 «Положительные курсовые разницы по процентам займов (в условных единицах)»

Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке кредиторской задолженности по процентам, начисленным в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности или

 

91-2 «Отрицательные курсовые разницы по процентам займов (в условных единицах)»

67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных займов (в условных единицах)»

Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке кредиторской задолженности по процентам, начисленным в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности

 

Отражение в бухгалтерском учете долгосрочных займов в денежной форме, предоставленных (полученных) от физических лиц, включая работников организации.

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи денег

1

50, 51

67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных займов»

Получены в кассу, на расчетные счета организации от физических лиц суммы долгосрочных (более 12 месяцев) займов в российской валюте (рублях). Предоставление (получение) займов в денежной форме от физических лиц, включая работников организации, отражено в составе кредиторской задолженности

Бухгалтерские проводки в момент передачи денег займодавцу

1

67 субсчет «Расчеты по основным суммам долгосрочных займов»

50, 51

Погашены (выплачены) физическим лицам из кассы, с расчетных счетов организации суммы долгосрочных (более 12 месяцев) займов в российской валюте (рублях). Возврат полученных займов в денежной форме от физических лиц, включая работников организации, отражен как уменьшение кредиторской задолженности

Бухгалтерские проводки при ежемесячном начислении суммы процентов к уплате по предоставленным (полученным) займам от физических лиц, включая работников организации

1

91-2

67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных займов»

Начислена сумма процентов к уплате за отчетный период, если договор займа предусматривает их уплату, за счет увеличения прочих расходов организации

Бухгалтерские проводки при уплате процентов по возвращенным (погашенным) займам в денежной форме физическим лицам

1

67 субсчет «Расчеты по процентам долгосрочных займов»

50, 51

Погашены (выплачены) из кассы, с расчетных счетов организации физическому лицу суммы процентов по долгосрочным (более 12 месяцев) займам в российской валюте (рублях)

 

Отражение в бухгалтерском учете организации-заемщика долгосрочного займа, полученного с помощью векселя, по которому предусмотрен дисконт.

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при отражении операций по передаче векселя и получения займа. Момент передачи векселя совпадает с моментом получения денежных средств

1

50, 51

67 субсчет «Векселя выданные»

Выдан дисконтный вексель в обмен на денежные средства

Бухгалтерские проводки при отражении операций по передаче векселя и получения займа. Момент передачи векселя не совпадает с моментом получения денежных средств

1

76

67 субсчет «Векселя выданные»

Отражена задолженность займодавца по передаче денежных средств по договору займа в момент передачи векселя

2

51

76

Получены денежные средства по займу, обеспеченному векселем

Бухгалтерские проводки при отражении суммы дисконта по причитающемуся к оплате векселю (разницы между номиналом векселя и полученной суммой денежных средств)

1

91-2, 97

67 субсчет «Дисконт по выданным векселям»

Отражен дисконт по векселю. Сумма дисконта включена в состав прочих расходов или предварительно учтена в качестве расходов будущих периодов в целях равномерного (ежемесячного) включения суммы дисконта в состав расходов организации-векселедателя

2

91-2

97

Ежемесячно в течение срока займа (погашения векселя) равномерно списана соответствующая часть суммы дисконта на прочие расходы

Бухгалтерские проводки при возврате займа, обеспеченного векселем (погашении векселя)

1

67 субсчет «Векселя выданные»

50, 51

Перечислены денежные средства по займу, обеспеченному векселем (в размере первоначальной стоимости погашенного векселя)

2

67 субсчет «Дисконт по выданным векселям»

50, 51

Перечислены денежные средства в сумме дисконта по векселю


По материалам открытых источников