Бухгалтерские проводки » Финансовые результаты

Результаты налоговой проверки

 

Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка предыдущего отчетного года выявлена после подписания годовой отчетности, либо выявлена недоимка более ранних отчетных периодов.

 




Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки по недоимке НДС

1

91-2

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с не начислением налога с облагаемой операции, либо с начислением налога по заниженной ставке

2

19

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога, если входной НДС должен включаться в стоимость товаров (работ, услуг) и одновременно

3

91-2, 01, 04

19

Увеличены прочие (иные) расходы организации на сумму доначисленного по недоимке НДС

Бухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов

1

91-2

69

Доначислена на дату решения недоимка страховых взносов

Бухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль

1

99

68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Доначислена на дату решения недоимка налога на прибыль

Бухгалтерские проводки по недоимке иных налогов

1

91-2

68

Доначислена на дату решения недоимка налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и др.

 

Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка предыдущего отчетного года выявлена до подписания годовой отчетности.

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки по недоимке НДС

1

90-3, 91-2

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с не начислением налога с облагаемой операции, либо с начислением налога по заниженной ставке

2

90, 91-2

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога, если входной НДС нельзя включить в расходы, либо налог не восстановлен

 

68 субсчет «Расчеты по НДС»01, 04, 20, 44, 91 и др.

1919

Сторнирован заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года НДС, связанный с неправомерным вычетом налога, если входной НДС должен включаться в стоимость товаров (работ, услуг) и одновременно Включен в стоимость активов НДС по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога

Бухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов

1

20, 26, 44 и др.

69

Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоимка страховых взносов

Бухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль

1

99

68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоимка налога на прибыль

Бухгалтерские проводки по недоимке иных налогов

1

91-2

68

Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоимка налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и др.

 

Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка выявлена в текущем году.

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки по недоимке НДС

1

90-3, 91-2

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с не начислением налога с облагаемой операции, либо с начислением налога по заниженной ставке

2

90, 91-2

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога, если входной НДС нельзя включить в расходы, либо налог не восстановлен

 

68 субсчет «Расчеты по НДС»01, 04, 20, 44, 91 и др.

1919

Сторнирован на дату решения НДС, связанный с неправомерным вычетом налога, если входной НДС должен включаться в стоимость товаров (работ, услуг) и одновременно Включен в стоимость активов НДС по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога

Бухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов

1

20, 26, 44 и др.

69

Доначислена на дату решения недоимка страховых взносов

Бухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль

1

99

68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Доначислена на дату решения недоимка налога на прибыль

Бухгалтерские проводки по недоимке иных налогов

1

91-2

68

Доначислена на дату решения недоимка налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и др.

 

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с возвратом спорной суммы НДС. В соответствии со статьей 176.1 НК РФ организацией применен заявительный порядок возмещения НДС и получена банковская гарантия. По результатам камеральной налоговой проверки часть суммы НДС не подлежит возмещению.

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки на дату возмещения суммы НДС в заявительном порядке

1

51

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Отражено поступление суммы возмещенного НДС на расчетный счет организации

Бухгалтерские проводки на дату выставления налоговым органом требования о возврате части суммы НДС, включая проценты

1

68 субсчет «Расчеты по НДС»

19

Сторнирована спорная сумма НДС, в случае отказа налогового органа в возмещении налога, вследствие неправомерного применения вычета

2

99 субсчет «Налоговые санкции»

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Отражены проценты, начисленные налоговым органом на сумму излишне возмещенного НДС в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1 НК РФ

Бухгалтерские проводки на дату уплаты излишне возмещенного НДС, а также суммы процентов, начисленных в соответствии со статьей 176.1 НК РФ

1

68 субсчет «Расчеты по НДС»

51

Перечислен НДС в бюджет с расчетного счета организации

2

68 субсчет «Расчеты по НДС»

51

Перечислены проценты в бюджет с расчетного счета организации

 

Отражение в бухгалтерском учете начисления штрафов и пени в связи с неверным исчислением налогов (либо страховых взносов).

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при отражении суммы штрафа и пени, подлежащих уплате

1

99 субсчет «Налоговые санкции»

68, 69

Начислены на день уплаты недоимки штрафы и пени, связанные с неверным исчислением налогов (либо страховых взносов)

Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств

1

68, 69

51

Отражена оплата штрафа и пени

 

Отражение в бухгалтерском учете расходов в виде административного штрафа.

 

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при отражении суммы штрафа, подлежащего уплате

1

99 субсчет «Налоговые санкции»

76

Отражены причитающиеся к уплате административные штрафы на основании решения о привлечении организации к ответственности

Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств

1

76

51

Отражена оплата штрафа


По материалам открытых источников