Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка предыдущего отчетного года выявлена после подписания годовой отчетности, либо выявлена недоимка более ранних отчетных периодов.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки по недоимке НДС | |||
| 1 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с не начислением налога с облагаемой операции, либо с начислением налога по заниженной ставке |
| 2 | 19 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога, если входной НДС должен включаться в стоимость товаров (работ, услуг) и одновременно |
| 3 | 91-2, 01, 04 | 19 | Увеличены прочие (иные) расходы организации на сумму доначисленного по недоимке НДС |
| Бухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов | |||
| 1 | 91-2 | 69 | Доначислена на дату решения недоимка страховых взносов |
| Бухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль | |||
| 1 | 99 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» | Доначислена на дату решения недоимка налога на прибыль |
| Бухгалтерские проводки по недоимке иных налогов | |||
| 1 | 91-2 | 68 | Доначислена на дату решения недоимка налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и др. |
Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка предыдущего отчетного года выявлена до подписания годовой отчетности.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки по недоимке НДС | |||
| 1 | 90-3, 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с не начислением налога с облагаемой операции, либо с начислением налога по заниженной ставке |
| 2 | 90, 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога, если входной НДС нельзя включить в расходы, либо налог не восстановлен |
| | 68 субсчет «Расчеты по НДС»01, 04, 20, 44, 91 и др. | 1919 | Сторнирован заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года НДС, связанный с неправомерным вычетом налога, если входной НДС должен включаться в стоимость товаров (работ, услуг) и одновременно Включен в стоимость активов НДС по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога |
| Бухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов | |||
| 1 | 20, 26, 44 и др. | 69 | Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоимка страховых взносов |
| Бухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль | |||
| 1 | 99 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» | Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоимка налога на прибыль |
| Бухгалтерские проводки по недоимке иных налогов | |||
| 1 | 91-2 | 68 | Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоимка налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и др. |
Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка выявлена в текущем году.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки по недоимке НДС | |||
| 1 | 90-3, 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с не начислением налога с облагаемой операции, либо с начислением налога по заниженной ставке |
| 2 | 90, 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога, если входной НДС нельзя включить в расходы, либо налог не восстановлен |
| | 68 субсчет «Расчеты по НДС»01, 04, 20, 44, 91 и др. | 1919 | Сторнирован на дату решения НДС, связанный с неправомерным вычетом налога, если входной НДС должен включаться в стоимость товаров (работ, услуг) и одновременно Включен в стоимость активов НДС по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога |
| Бухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов | |||
| 1 | 20, 26, 44 и др. | 69 | Доначислена на дату решения недоимка страховых взносов |
| Бухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль | |||
| 1 | 99 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» | Доначислена на дату решения недоимка налога на прибыль |
| Бухгалтерские проводки по недоимке иных налогов | |||
| 1 | 91-2 | 68 | Доначислена на дату решения недоимка налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и др. |
Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с возвратом спорной суммы НДС. В соответствии со статьей 176.1 НК РФ организацией применен заявительный порядок возмещения НДС и получена банковская гарантия. По результатам камеральной налоговой проверки часть суммы НДС не подлежит возмещению.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки на дату возмещения суммы НДС в заявительном порядке | |||
| 1 | 51 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Отражено поступление суммы возмещенного НДС на расчетный счет организации |
| Бухгалтерские проводки на дату выставления налоговым органом требования о возврате части суммы НДС, включая проценты | |||
| 1 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 | Сторнирована спорная сумма НДС, в случае отказа налогового органа в возмещении налога, вследствие неправомерного применения вычета |
| 2 | 99 субсчет «Налоговые санкции» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Отражены проценты, начисленные налоговым органом на сумму излишне возмещенного НДС в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1 НК РФ |
| Бухгалтерские проводки на дату уплаты излишне возмещенного НДС, а также суммы процентов, начисленных в соответствии со статьей 176.1 НК РФ | |||
| 1 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 51 | Перечислен НДС в бюджет с расчетного счета организации |
| 2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 51 | Перечислены проценты в бюджет с расчетного счета организации |
Отражение в бухгалтерском учете начисления штрафов и пени в связи с неверным исчислением налогов (либо страховых взносов).
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при отражении суммы штрафа и пени, подлежащих уплате | |||
| 1 | 99 субсчет «Налоговые санкции» | 68, 69 | Начислены на день уплаты недоимки штрафы и пени, связанные с неверным исчислением налогов (либо страховых взносов) |
| Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств | |||
| 1 | 68, 69 | 51 | Отражена оплата штрафа и пени |
Отражение в бухгалтерском учете расходов в виде административного штрафа.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при отражении суммы штрафа, подлежащего уплате | |||
| 1 | 99 субсчет «Налоговые санкции» | 76 | Отражены причитающиеся к уплате административные штрафы на основании решения о привлечении организации к ответственности |
| Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств | |||
| 1 | 76 | 51 | Отражена оплата штрафа |
