Учет расходов за счет целевого финансирования
Учет основных средств: приобретение, износ, списание, продажа
Учет доходов от предпринимательской деятельности
| Дебет | Кредит | |
|---|---|---|
| Учет целевого финансирования | ||
| Вариант 1: Доходы предварительно начисляют | ||
| Начислено целевое поступление по договору пожертвования | 76 | 86 |
| Начислены членские взносы по решению общего собрания | 76 | 86 |
| Поступило целевое финансирование на расчетный счет (в кассу) | 51 (50) | 76 |
| Вариант 2: Доходы предварительно не начисляют | ||
| 51 (50) | 86 | |
| Учет расходов за счет целевого финансирования | ||
| Вариант 1: С использованием счетов 20 и 26 | ||
| Начислена зарплата | 20-2 | 70 |
| Начислены взносы на обязательное страхование | 20-2 | 69 |
| Учтены в расходах подотчетные суммы | 20-2 | 71 |
| Списаны материалы, которые использовали в уставной деятельности | 20-2 | 10 |
| Начислены налоги (уставная деятельность): земельный, транспортный, налог на имущество, государственная пошлина | 20-2 | 68 |
| Списано использованное целевое финансирование | 86 | 20-2 |
| Вариант 2: С использованием напрямую счета 86 | ||
| Начислена зарплата | 86 | 70 |
| Начислены взносы на обязательное страхование | 86 | 69 |
| Учтены в расходах подотчетные суммы | 86 | 71 |
| Списаны материалы, которые использовали в уставной деятельности | 86 | 10 |
| 86 | 68 | |
| Приобретение основных средств | ||
| Основное средство (далее – ОС) приобретают для предпринимательской деятельности | ||
| Перечислено поставщику за ОС | 60-2 | 51 |
| Акцептован счет поставщика | 08 | 60-1 |
| НДС по приобретенному ОС | 19 | 60-1 |
| Принят к вычету входной НДС, если деятельность, для которой приобрели объект, облагается НДС | 68 | 19 |
| НДС учтен в стоимости ОС, если деятельность не облагается НДС | 08 | 19 |
| Принято к учету ОС | 01 | 08 |
| Зачтен аванс выданный | 60-1 | 60-2 |
| ОС приобрели за счет целевых поступлений для уставной деятельности | ||
| Перечислено поставщику за ОС | 60-2 | 51 |
| Акцептован счет поставщика | 08 | 60-1 |
| НДС по приобретенному объекту | 19 | 60-1 |
| НДС учтен в стоимости объекта | 08 | 19 |
| Принято к учету ОС | 01 | 08 |
| Зачтен аванс выданный | 60-1 | 60-2 |
| Отражен источник финансирования: | ||
| – вариант 1 | 20-2 (86) | 83-4 |
| 86 | 86-9 | |
| Износ основных средств | ||
| | 010 | |
| Списание основных средств | ||
| Вариант 1: ОС приобрели за счет доходов от предпринимательской деятельности и использовали в такой деятельности | ||
| Списана первоначальная (восстановительная) стоимость ОС | 01-В | 01 |
| Списана начисленная амортизация | 02 | 01-В |
| Списана остаточная стоимость ОС | 91-2 | 01-В |
| Детали, которые остались от демонтажа | 10 | 91-1 |
| Результат выбытия | 99 | 91-9 |
| Вариант 2: ОС приобрели за счет целевых поступлений после 01.01.2000 и использовали в уставной деятельности | ||
| Списана первоначальная (восстановительная) стоимость ОС | 83 | 01 |
| Детали, которые остались от демонтажа | 10 | 91-1 |
| Списан начисленный износ | 010 | |
| Вариант 3: ОС приобрели за счет целевых поступлений до 01.01.2000 и по ним начисляли амортизацию | ||
| Списана первоначальная (восстановительная) стоимость ОС | 01-В | 01 |
| Списана начисленная амортизация | 02 | 01-В |
| Списана остаточная стоимость ОС | 86 | 01-В |
| 10 | 91-1 | |
| Продажа основных средств | ||
| Вариант 1:ОС приобрели за счет доходов от предпринимательской деятельности и использовали в такой деятельности | ||
| Начислена задолженность покупателя | 76 | 91-1 |
| Начислен НДС | 91-3 | 68-3 |
| Списана первоначальная (восстановительная) стоимость ОС | 01-в | 01 |
| Списана начисленная амортизация | 02 | 01-в |
| Списана остаточная стоимость ОС | 91-2 | 01-в |
| Детали, которые остались от демонтажа | 10 | 91-1 |
| Результат выбытия | 99 | 91-9 |
| Вариант 2: ОС приобрели за счет целевых поступлений после 01.01.2000 и использовали в уставной деятельности | ||
| Начислена задолженность покупателя | 76 | 91-1 |
| Начислен НДС | 91-3 | 68-3 |
| Списана первоначальная стоимость ОС | 83 | 01 |
| Детали, которые остались от демонтажа | 10 | 91-1 |
| Результат выбытия | 91-9 | 99 |
| 010 | | |
| Учет кассовых операций | ||
| Получение наличных денег из банка | 50 | 51 |
| Сдали наличные деньги в банк | 51 | 50 |
| Выдана из кассы зарплата | 70 | 50 |
| Выдана материальная помощь | 76 | 50 |
| Выдано под отчет (возмещен перерасход по утвержденному авансовому отчету) | 71 | 50 |
| 50 | 71 | |
| Учет доходов от предпринимательской деятельности | ||
| Отражена выручка от реализации | 62 | 90-1 |
| Начислен НДС | 90-3 | 68-3 |
| Списаны затраты | 90-2 | 20 |
| Отражен результат от реализации | 90-9 | 99 |
| Начислен условный расход по налогу на прибыль | 99 | 68-2 |
| Реформация баланса: | ||
| – прибыль | 99 | 84 |
| – убыток | 84 | 99 |
| Прибыль присоединена к целевым поступлениям | 84 | 86 |
| 86 | 84 | |
| Учет курсовых разниц. Поступление и продажа целевых средств в иностранной валюте | ||
| Поступило пожертвование на транзитный валютный счет | 52-2 | 76 |
| Пожертвование зачислено в состав целевых поступлений | 76 | 86-2 |
| Перечислена иностранная валюта с транзитного валютного счета на текущий валютный счет | 52-1 | 52-2 |
| Отражена курсовая разница по транзитному валютному счету: | ||
| – положительная | 52-2 | 91-1 |
| – отрицательная | 91-2 | 52-2 |
| Перечислена валюта для продажи | 57 | 52-1 |
| Зачислены на рублевый счет средства от продажи валюты | 51 | 91-1 |
| Отражена курсовая разница по валютным средствам в пути | 57 (91-2) | 91-1 (57) |
| Списана стоимость проданной иностранной валюты | 91-2 | 57 |
| Списана комиссия банка: | ||
| – с расчетного счета | 91-2 | 51 |
| – с текущего валютного счета | 91-2 | 52-2 |
| – удержано банком за счет средств, причитающихся организации | 91-2 | 76 |
| 76-5 | 91-2 | |
| Результат от продажи валюты: | ||
| – прибыль | 91-9 | 99 |
| – убыток | 99 | 91-9 |
