Основания для учета в расходах по налогу на прибыль и единого налога при УСН лицензионных платежей

Данные расходы признаются при расчете налога на прибыль и единого налога при упрощенке, если они документально подтверждены и экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Объекты интеллектуальной собственности, право использования которых передается по лицензионному договору*		Паушальный платеж		Периодические (текущие) платежи
		ОСНО	УСН	ОСНО	УСН
Объекты авторских прав (произведения науки, литературы и искусства)	программы для ЭВМ и базы данных	подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ	подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ	подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ	подп. 2.1 и 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
	остальные объекты авторских прав	подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ	не учитывается	подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ	подп. 8 и 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Объекты смежных прав: исполнения артистов-исполнителей и дирижеров, постановки режиссеров – постановщиков спектаклей (исполнения), если эти исполнения можно воспроизвести и распространить с помощью технических средств; фонограммы (за исключением звуковой записи, включенной в аудиовизуальное произведение); сообщения передач организаций эфирного или кабельного вещания; базы данных в части их охраны от несанкционированного извлечения и повторного использования материалов; произведения науки, литературы и искусства, обнародованные после их перехода в общественное достояние, в части охраны прав публикаторов таких произведений		подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ	не учитывается	подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ	подп. 8 и 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Объекты патентных прав (изобретение, полезная модель, промышленный образец)		подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ	подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ	подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ	подп. 2.1 и 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Селекционное достижение		подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ	не учитывается	подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ	подп. 8 и 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Секрет производства (ноу-хау)		подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ	подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ	подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ	подп. 2.1 и 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Топология интегральной микросхемы		подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ	подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ	подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ	подп. 2.1 и 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Товарный знак и знак обслуживания		подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ	не учитывается	подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ	подп. 8 и 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

* Интеллектуальная собственность в виде фирменного наименования и наименования места происхождения товара не предусматривает возможности распоряжения путем передачи прав использования по лицензионному договору (п. 2 ст. 1474, п. 4 ст. 1519 ГК РФ).

Право использования интеллектуальной собственности в виде коммерческого обозначения регулируется договором аренды предприятия или договором коммерческой концессии (п. 5 ст. 1539 ГК РФ).