Как отразить в налоговом учете продажу товаров в розницу

Выручка от продажи товаров является доходом от реализации, облагаемым налогом на прибыль (п. 1 ст. 249 НК РФ). Этот доход уменьшается на сумму расходов, связанных с реализацией. Об этом см. Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от реализации покупных товаров.

Если организация получила аванс в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то при расчете налога на прибыль методом начисления сумму предоплаты не включайте в состав доходов от реализации. А вот при кассовом методе включите. Это следует из положений статей 249, 271, 273 и подпункта 1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Реализация товаров является объектом обложения НДС. Как начислить НДС, см. Как рассчитать НДС при реализации товаров, работ, услуг.

О том, когда и как нужно платить НДС с предоплаты, см. Как начислить НДС с авансов полученных.

УСН

Если организация применяет упрощенку, то выручку от продажи товаров учтите в составе доходов при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК РФ). В состав выручки от реализации включите также авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). Подробнее о порядке определения суммы выручки при применении упрощенки см. Какие доходы облагаются единым налогом при УСН.

Если организация платит единый налог с доходов, то уменьшить выручку на стоимость покупных товаров и иных расходов, связанных с реализацией товара, нельзя (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, она может учесть в расходах стоимость приобретения товаров, а также иные затраты, связанные с продажей товара. Об этом см. Как на УСН списать стоимость покупных товаров.

ЕНВД

Если в муниципальном образовании, в котором зарегистрирована организация, введен ЕНВД в отношении розничной торговли, определите, может ли организация применять этот спецрежим.

Если организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД по этому виду деятельности, размер выручки от продажи товаров, а также сумма предоплаты на величину единого налога не влияет. В качестве объекта налогообложения при расчете ЕНВД учитывается вмененный доход, который не зависит от размера выручки (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Если организация применяет ЕНВД также по другому виду деятельности (не только по розничной торговле), нужно рассчитать два налога – ЕНВД по основной деятельности организации и ЕНВД по розничной торговле. Это связано с тем, что ЕНВД для каждого вида деятельности определяется отдельно (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Розничная торговля может осуществляться через торговые залы, объекты, не имеющие торговых залов, а также через киоски, палатки, лотки. Расчет ЕНВД будет зависеть от того, как организация ведет розничную торговлю. Об этом см. подробнее:

• Как рассчитать ЕНВД с розничной торговли через торговые залы;

• Как рассчитать ЕНВД с розничной торговли без использования торговых залов;

• Как рассчитать ЕНВД при разносной (развозной) торговле;

• Какие виды розничной торговли подпадают под ЕНВД.

Совмещение УСН и ЕНВД

При совмещении ЕНВД и упрощенки нужно организовать раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности организации на упрощенке (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Подробнее об этом см. Как платить налоги при совмещении УСН с ЕНВД.