В зависимости от вида совершаемых валютных операций организация может открыть валютный счет в банке, находящемся:
- в России;
Об этом говорится в части 2 статьи 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.
По общему правилу для осуществления валютных операций в России организация обязана открыть валютный счет в уполномоченном банке (ч. 2 ст. 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).
Банки, находящиеся на территории России, открывают компаниям следующие виды валютных счетов:
Такой порядок предусмотрен пунктом 2.1 Инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И.
Валютный расчетный счет
Расчетный счет в валюте организация (предприниматель) открывает для осуществления операций, связанных с предпринимательской деятельностью (ч. 2 ст. 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, п. 2.1 и 2.3 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И).
О порядке открытия и закрытия расчетного счета в иностранной валюте в России (вне зависимости от вида валюты) см. Как открыть (закрыть) расчетный счет в банке.
Транзитный валютный счет
Транзитный валютный счет является внутрибанковским и служит для идентификации банком поступлений иностранной валюты в пользу компании и учета валютных операций. Чтобы его открыть, не требуется заключать отдельный договор. Об этом говорится в пункте 2 информационного письма Банка России от 24 октября 2008 г. № 14. Такой счет банк автоматически открывает организации одновременно с открытием текущего валютного счета (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И).
Ситуация: как закрыть транзитный валютный счет?
Транзитный валютный счет банк открывает организации параллельно с открытием текущего валютного счета. Это происходит независимо от желания компании без заключения отдельного договора банковского счета. В итоге каждому текущему валютному счету соответствует транзитный валютный счет. Об этом говорится в пункте 2.1 Инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И и пункте 2 информационного письма от 24 октября 2008 г. № 14.
Данные правила позволяют сделать вывод об аналогичном порядке его закрытия. То есть при отсутствии текущего валютного счета существование ранее открытого к нему транзитного валютного счета становится бесполезным. А значит, банк закроет транзитный валютный счет одновременно с закрытием текущего в иностранной валюте. О порядке закрытия счета в России (вне зависимости от вида валюты) см. Как открыть (закрыть) расчетный счет в банке.
Соответственно, так же как и при открытии валютного счета в банке, для его закрытия компания не должна предпринимать никаких действий. Банк закроет его самостоятельно при закрытии текущего счета.
Этот вывод подтверждает и арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Московского округа от 29 сентября 2003 г. № КА-А40/7113-03).
Поступление денежных средств
По общему правилу все денежные средства в иностранной валюте, поступающие в пользу организации, сначала зачисляются на ее транзитный валютный счет (п. 2.2 Инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И). Исключение из данного правила составляют валютные перечисления в пределах одного банка, которые сразу попадают на текущий. Это денежные средства, поступающие:
- с одного текущего валютного счета организации, открытого в уполномоченном банке, на другой текущий валютный счет этой организации в этом же банковском учреждении;
- от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет организации, по заключенным между ними договорам (например, договору комиссии);
- с текущего валютного счета организации на текущий валютный счет другой организации-резидента, открытых в одном уполномоченном банке.
Об этом говорится в пунктах 2.2.1– 2.2.3 Инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И.
Списание денежных средств
С транзитного валютного счета денежные средства в иностранной валюте списываются:
- для продажи иностранной валюты;
- для зачисления поступлений иностранной валюты на текущий валютный счет компании в этом уполномоченном банке или на текущий валютный счет этой организации (с предварительным зачислением на транзитный валютный счет), открытый в другом уполномоченном банковском учреждении;
- для возврата ошибочно поступивших в пользу компании денег.
- распоряжение организации о переводе этих средств на другой транзитный валютный счет, в том числе в другом уполномоченном банке, либо о возврате этих средств плательщику ввиду их ошибочного перечисления;
- сообщение от банка-корреспондента о возврате таких денег плательщику ввиду их ошибочного перечисления. Данное правило применяется, если в договоре, заключенном уполномоченным банком с организацией, предусмотрены соответствующие условия списания средств с транзитного валютного счета.
Такой порядок установлен пунктом 2.3 Инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И.
Открытие счета в валюте за рубежом
Помимо валютного счета в российском банковском учреждении, компания может открыть счет за рубежом в любой валюте (в т. ч. и российских рублях). Такой порядок следует из части 1 ст. 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.
Условия открытия (закрытия) счета за рубежом регулируется законодательством соответствующих стран.
Об открытии (закрытии) счета за рубежом компания должна сообщить в налоговую инспекцию по месту своего учета. Срок, в течение которого нужно представить сведения в инспекцию, составляет один месяц со дня открытия (закрытия) счета. Такой порядок установлен в части 2 статьи 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. Более подробно об этом см. Как сообщить налоговой инспекции об открытии (закрытии) банковского счета.
О том, какие операции компания может совершать с использованием счетов, открытых за рубежом, см. Какие валютные операции могут проводить российские организации.
Договором может быть предусмотрено условие об уплате иностранному банковскому учреждению комиссии (платы) за открытие счета. О том, как отразить подобную плату в бухучете и при налогообложении, см. Как отразить в учете расходы на банковские услуги.
