1. Главная
  2. Учет и отчетность
  3. Организация учета

Основные положения учетной политики для целей налогообложения у организаций на УСН

Все организации на упрощенке

Объект «доходы»

Объект «доходы минус расходы»

Совмещение УСН с ЕНВД

Элемент учетной политики
Возможные варианты
Примечание
Для всех организаций
Объект налогообложения
  • Доходы
  • Доходы, уменьшенные на величину расходов
Организация вправе рассчитывать единый налог одним из следующих способов: с доходов либо с разницы между доходами и расходами (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Выбранный вариант нужно отразить в учетной политике. Исключением являются организации – участницы договора простого товарищества либо договора доверительного управления. Такие организации должны обязательно платить налог с разницы между доходами и расходами (п. 3 ст. 346.14 НК РФ)
Способ ведения книги учета доходов и расходов
  • На бумаге
  • В электронном виде
Книгу учета доходов и расходов можно вести как на бумаге, так и в электронном виде (ст. 346.24 НК РФ, п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Подробнее об этом см. Как вести книгу учета доходов и расходов на УСН
Для организаций с объектом «доходы»
Отражение расходов в графе 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» книги учета доходов и расходов
  • Отражать
  • Не отражать
Организации, которые платят единый налог с доходов, вправе не заполнять графу 5 книги учета доходов и расходов
Вместе с тем, такие организации обязаны отразить в данной графе (при наличии таких операций):
  • расходы за счет бюджетных средств, связанные с выполнением мероприятий, направленных на снижение безработицы;
  • расходы за счет субсидий, полученных на поддержку малого и среднего бизнеса в соответствии с Законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.
Об этом сказано в абзацах 2–5 пункта 2.5 приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н
Для организаций с объектом «доходы, уменьшенные на расходы»
Метод оценки товаров, приобретенных для перепродажи
  • По стоимости первых по времени приобретения
    (ФИФО)
  • По средней стоимости
  • По стоимости единицы товара
Подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Учет убытка прошлых лет
  • Уменьшать налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов;
  • Не уменьшать налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов;
  • Убыток, сложившийся в текущем налоговом периоде, признавать равными долями в течение пяти лет, следующих за годом образования убытка
Пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
Подробнее о порядке учета убытка см. Как списать убыток, сложившийся при применении УСН
Организации, совмещающие упрощенку и ЕНВД
Порядок ведения раздельного учета по каждому режиму налогообложения
Данный порядок в Налоговом кодексе РФ не прописан, поэтому организации нужно разработать его самостоятельно и отразить в учетной политике*
Пункт 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

* Остальные элементы учетной политики формируются в порядке, предусмотренном для организаций с объектом «доходы минус расходы».