Пример, как составить годовой Бухгалтерский баланс малым предприятием, ведущим бухучет кассовым методом
ООО «Альфа» является малым предприятием и занимается консультированием в области права.
Бухгалтер «Альфы» 23 марта 2016 года приступил к подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Годовая бухгалтерская отчетность малого предприятия состоит из Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах.
Бухгалтер, после того как составил Отчет о финансовых результатах за 2015 год, перешел к составлению Бухгалтерского баланса за 2015 год.
Прежде чем составить баланс, бухгалтер «Альфы» проверил, во-первых, все ли хозяйственные операции за отчетный период отражены в учете. И, во-вторых, правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам.
Для заполнения Бухгалтерского баланса бухгалтер воспользовался:
– данными об организации (табл. 1);
– данными об остатках по бухгалтерским счетам на 31 декабря 2015 года (табл. 2);
– информацией об активах и пассивах организации за 2014 и 2013 годы, содержащейся в Бухгалтерском балансе на 2014 год (табл. 3).
Таблица 1
|
Полное наименование организации
|
Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»
|
|
Код в соответствии с классификатором предприятий и организаций
|
77123456
|
|
ИНН
|
770013254479
|
|
Вид экономической деятельности
|
Деятельность в области права (74.11)
|
|
Организационно-правовая форма ОКОПФ/ ОКФС
|
Общество с ограниченной ответственностью 65/16
|
|
Единица измерения (ОКЕИ)
|
тыс. руб. (384)
|
|
Адрес организации, который прописан в уставе и зафиксирован в ЕГРЮЛ
|
125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 21
|
В 2015 году «Альфа» оказала правовые услуги фирме «Гермес» на сумму 1 540 000 руб.
«Гермес» в 2015 году оплатил товар частично – в сумме 961 000 руб. (62%). Оставшуюся сумму (578 925 руб.) покупатель перечислил в 2016 году.
Учетной политикой «Альфы» предусмотрено, что выручка определяется по мере поступления денег от покупателей, расходы признаются по мере оплаты и уменьшают финансовый результат текущего периода (п. 7 ПБУ 1/2008, п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 и 19 ПБУ 10/99).
Расходы организации в 2015 году составили:
- зарплата – 150 000 руб. (фактически выплачено 100 000 руб.);
- НДФЛ – 14 943 руб. (фактически перечислен НДФЛ в бюджет);
- страховые взносы – 119 700 руб. (фактически уплачено 50 000 руб.);
- арендная плата – 230 300 руб. (фактически перечислено 70 000 руб.);
- сырье – 150 000 руб. (фактически оплачено 150 000 руб.);
- амортизация – 250 000 руб. (основные средства полностью оплачены);
- единый налог – 20 000 руб. (фактически уплачено 20 000 руб.).
В учете бухгалтер «Альфы» сделал такие проводки:
Дебет 20 Кредит 51
– 70 000 руб. – отражены расходы на аренду в момент фактической оплаты;
Дебет 97 Кредит 70
– 114 943 руб. – отражены расходы на оплату труда;
Дебет 70 Кредит 51
– 100 000 руб. – выдана зарплата;
Дебет 20 Кредит 97
– 100 000 руб. – списаны расходы на оплату труда;
Дебет 70 Кредит Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 14 943 руб. – отражен НДФЛ;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 14 943 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;
Дебет 20 Кредит 97
– 14 943 руб. – списаны расходы на оплату труда в части НДФЛ;
Дебет 20 Кредит 51
– 50 000 руб. – отражены расходы на сумму фактически уплаченных страховых взносов;
Дебет 20 Кредит 02
– 250 000 руб. – начислена амортизация по оплаченным основным средствам;
Дебет 10 Кредит 60
– 150 000 руб. – отражены в учете приобретенные материалы;
Дебет 97 Кредит 10
– 150 000 руб. – отпущены материалы для нужд деятельности;
Дебет 60 Кредит 51
– 150 000 руб. – оплачены материалы;
Дебет 20 Кредит 97
– 150 000 руб. – списана стоимость материалов на затраты (в части оплаченных);
Дебет 51 Кредит 90-1
– 961 000 руб. – отражена выручка в момент получения оплаты от покупателя;
Дебет 90-2 Кредит 20
– 634 943 руб. (70 000 руб. + 100 000 руб. + 14 943 руб. + 50 000 руб. + 250 000 руб. +150 000 руб.) – списана себестоимость услуг;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по единому налогу» Кредит 51
– 20 000 руб. – перечислен единый налог в бюджет;
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– 20 000 руб. – начислен единый налог в сумме фактического платежа;
Дебет 90-1 Кредит 90-9
– 961 000 руб. – закрыт субсчет 90-1;
Дебет 90-9 Кредит 90-2
– 634 943 руб. – закрыт субсчет 90-2;
Дебет 90-9 Кредит 99
326 057 руб. – отражена прибыль от деятельности.
По окончании 2015 года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» бухгалтер закрыл. При этом заключительной записью декабря сумму чистой прибыли отчетного года списал со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:
Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84
– 306 057 руб. (326 057 руб. – 20 000 руб.) – списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года.
После отражения всех хозяйственных операций в учете бухгалтер получил следующие данные об остатках по бухгалтерским счетам на 31 декабря 2015 года:
Таблица 2
|
Счет
|
Остатки по счетам на 31 декабря 2014 года, руб.
|
Остатки по счетам на 31 декабря 2015 года, руб.
|
||
|---|---|---|---|---|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
01 «Основные средства»
|
949 464
|
|
949 464
|
–
|
|
02 «Амортизация основных средств»
|
|
311 464
|
–
|
561 464 (311 464 + 250 000)
|
|
51 «Расчетный счет»
|
4 480 000
|
|
5 036 057
(4 480 000 + 961 000 – 70 000 – 100 000 – 14 943 – 50 000 – 150 000 – 20 000)
|
–
|
|
80 «Уставный капитал»
|
|
10 000
|
|
10 000
|
|
84 «Нераспределенная прибыль»
|
|
5 108 000
|
|
5 414 057
(5 108 000 + 306 057)
|
Таблица 3
|
Наименование показателя
|
Код
|
На 31 декабря 2014 года, тыс. руб.
|
На 31 декабря 2013 года, тыс. руб.
|
|---|---|---|---|
|
АКТИВ
|
|
|
|
|
Материальные внеоборотные активы
|
1150
|
638
|
520
|
|
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы
|
1110
|
–
|
–
|
|
Запасы
|
1210
|
–
|
–
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты
|
1250
|
4 480
|
2 320
|
|
Финансовые и другие оборотные активы
|
1240
|
–
|
–
|
|
БАЛАНС
|
1600
|
5 118
|
2 840
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
|
Капитал и резервы
|
1310
|
5 118
|
2 840
|
|
Долгосрочные заемные средства
|
1410
|
–
|
–
|
|
Другие долгосрочные обязательства
|
1450
|
–
|
–
|
|
Краткосрочные заемные средства
|
1510
|
–
|
–
|
|
Кредиторская задолженность
|
1520
|
–
|
–
|
|
Другие краткосрочные обязательства
|
1550
|
–
|
–
|
|
БАЛАНС
|
1700
|
5 118
|
2 840
|
Составление баланса бухгалтер начал с указания общих сведений об организации. Далее приступил к заполнению актива Бухгалтерского баланса.
Остаточную стоимость основных средств на 31 декабря 2015 года бухгалтер определил как разницу между остатками по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств»:
– 388 000 руб. (949 464 руб. – 561 464 руб.).
Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 1150 Бухгалтерского баланса. Показатели строки 1150 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2014 год:
– на 31 декабря 2014 года – 638 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 520 тыс. руб.
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы, а также финансовые и другие оборотные активы в организации отсутствуют. Поэтому, согласно порядку заполнения Бухгалтерского баланса по строкам, строки 1110 и 1240 не заполняются.
Дебиторская задолженность на 31 декабря 2015 года отсутствует.
Величину денежных средств на 31 декабря 2015 года бухгалтер определил по остатку по счету 51 «Расчетные счета»:
– 5 036 057 руб.
Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 1250 Бухгалтерского баланса. Показатели строки 1250 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2014 год:
– на 31 декабря 2014 года – 4480 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 2320 тыс. руб.
Значение строки 1600 «БАЛАНС» актива Бухгалтерского баланса равно сумме строк 1150, 1110, 1210, 1250 и 1240:
– на 31 декабря 2015 года – 5424 тыс. руб. (388 тыс. руб. + 5036 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2014 года – 5118 тыс. руб. (638 тыс. руб. + 4480 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2013 года – 2840 тыс. руб. (520 тыс. руб. + 2320 тыс. руб.).
Далее бухгалтер приступил к заполнению пассива Бухгалтерского баланса.
При заполнении строки 1310 Бухгалтерского баланса он использовал данные о кредитовом сальдо по счетам 80 «Уставный капитал» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на 31 декабря 2015 года. Остаток в размере 5 424 057 руб. (5 414 057 руб. + 10 000 руб.) был отражен в соответствующей графе данной строки.
Показатели строки 1310 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2014 год:
– на 31 декабря 2014 года – 5118 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 2840 тыс. руб.
Долгосрочные и краткосрочные обязательства в организации отсутствуют. Поэтому строки 1410, 1450, 1510, 1520 и 1550 Бухгалтерского баланса не заполняются.
Значение строки 1700 «БАЛАНС» пассива Бухгалтерского баланса равно сумме строк 1310, 1410, 1450, 1510, 1520, 1550:
– на 31 декабря 2015 года – 5424 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2014 года – 5118 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 2840 тыс. руб.
Готовый Бухгалтерский баланс за 2015 год руководитель организации подписал 25 марта 2016 года. В тот же день его сдали в составе годовой бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию.
