Как рассчитать страховые взносы за 2017 год

В РФ начисление и уплата страховых взносов регламентируется Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в ПФРФ, ФСС РФ, ФФОМС».

Как рассчитать страховые взносы: сложные вопросы и легкие ответы

Абсолютно каждый работодатель, начисляя выплаты во внебюджетные фонды, сталкивался с проблемой как свести страховые взносы в расчете правильно и без ошибок. По изменениям за 2017 год изучен расчет начисления страховых взносов, и даны рекомендации по их выплате.

Начисление и оплата в одном месяце страховых взносов и отпускных.

По ст. 136 ТК РФ работодатель обязан выдать отпускные за три дня до начала отпуска, а заработная плата начисляется в конце месяца. Поэтому, нередки случаи, когда отпускные выданы в текущем месяце, а работник ушел на отдых в следующем (например, с 1-го числа). Бухгалтеры часто задаются вопросом - в каком месяце облагать страховыми взносами отпускные или в каком месяце начислить страховые взносы, если отпуск с первого числа месяца?

Так как страховые взносы начисляются один раз в месяц, а датой выплат считается день начисления взносов, то полная сумма отпускных включается в базу для начисления взносов в том месяце, в котором были начислены. Так, датой отражения в бухгалтерском учете отпускных и больничных в 2017 году  считается дата начисления в отчетном периоде.

Пример. Работник написал заявление на отпуск с 1 июля 2017 года. Расчет по отпускным работодатель производит до 28 июня. Начислить страховые взносы надо в июне 2017, а  в отчетность во внебюджетные фонды включить за шесть месяцев 2017 года.

Страховые взносы начисляются на сумму выданной  заработной платы. Так если работник в текущем периоде получил аванс, то сумму выплаты облагать взносами не надо, но учесть при начислении страховых платежей в конце месяца. Также и НДФЛ удерживается только с заработной платы, начисленной в конце месяца.

На все премии начисляются страховые взносы

В  правилах внутреннего трудового распорядка организации должно быть прописаны способы и суммы премирования. На основании статьи 7 ФЗ № 212 премии связаны с трудовыми отношениями, а страховые взносы начисляются с выплат по трудовым отношениям. Например, выплата к празднику или юбилею.

Составление договора дарения позволит не платить взносы со стоимости подарка

Страховые взносы начисляются на выплаты по трудовым отношениям. Подарок работнику также можно отнести к вознаграждению, как и выплата премии, а значит начислить страховой взнос со стоимости  подарка. Поэтому лучше заключить с сотрудником договор дарения, по которому взносы не подлежат начислению и оплате во внебюджет. Но следует учесть, что сумма подарка по письменному соглашению гражданско-правового характера должна составлять 3000 рублей и менее.

Расчет среднемесячной зарплаты при уплате выходного пособия увольняющемуся сотруднику.

Как с заработной платы, так и компенсации за неиспользованный отпуск производится начисление страховых платежей при окончательном расчете работника. Также на практике существуют моменты начисления страховых взносов с пособия при увольнении. Но облагается взносами только сумма, равная трехкратному среднему заработку за месяц и более, а на Крайнем Севере  – шестикратному и более.

Размеры и случаи начисления выходного пособия:

1. При ликвидации фирмы либо сокращении штата производится уплата выходного пособия, равного сумме среднего заработка за месяц, в последний день работы. Если сотрудник через два месяца не нашел работу, то бывший работодатель уплачивает по заявлению и отсутствию отметки о трудоустройстве в трудовой выходное пособие за второй месяц. В таком же порядке  и за третий месяц невозможности трудоустройства, но по решению службы занятости, на учет в которую работник встал в течение двух недель после увольнения. 

2. Выходное пособие, равное сумме заработка за две недели, уплачивается в случаях:

• отказа работника от перевода на другую должность по медицинским показаниям или при отсутствии соответствующей работы (п.8 ч.1 ст.77 ТК РФ);
• призыва на военную службу (п.1 ч.1 ст.83 ТК РФ;
• отказа переезда в другой регион при смене места деятельности работодателя (п.9 ч.1 ст.77 ТК РФ);
• признания по медицинскому заключению сотрудника нетрудоспособным (п.9 ч.1 ст.77 ТК РФ);
• отказа работы в следствии изменений условий труда (пример, изменение формы оплаты и т.д.)

Некоторые организации прописывают сумму выходного пособия к оплате в трудовом договоре или в дополнительном соглашении при увольнении по соглашения сторон. Но для того, чтобы понять облагается ли выходное пособие, определенное в договоре страховыми взносами, нужно определить сумму трехкратного (шестикратного) среднемесячного заработка сотрудника. Расчет представлен в виде таблицы - порядок начисления страховых взносов при фиксированном выходном пособии.

Определив сумму трехкратного (шестикратного) размера среднемесячной зарплаты для сотрудника, взносы начисляются в случае, когда сумма меньше выходного пособия. Расчет взносов производится с разницы страхового пособия и заработка.

Пример. Работник ООО «Русь» Самарской области Иванов А.А. уволился по соглашению сторон в январе 2018 года. Иванову А.А. по соглашению выплачено выходное пособие 55 000 рублей. Для определения начисления взносов во внебюджет, рассчитаем трехкратный  среднемесячный заработок по следующим данным: с января по декабрь 2017 отработано 264 дня, зарплата с учетом выплаченных премий составила 364000 рубля. Иные выплаты за последние 12 месяцев Иванову не перечислялись. На три последних месяца после увольнения по графику приходится 66 дней.

трехкратный среднемесячный заработок  = 364920/264 *66=91000 рублей

Так как сумма выходного пособия меньше (55000) чем заработок за 3 месяца (91000), страховые взносы с пособия не начисляются.

Проверьте основания выплаты материальной помощи работнику.

При выплате материальной помощи работнику требуется документ, указывающий на основании материальной поддержки. Так как не во всех случаях материальная помощь облагается страховыми взносами либо только ее часть.

В какой момент начисляются и уплачиваются страховые взносы с материальной помощи:

1. Взносы по мат помощи не начисляются при чрезвычайной ситуации (пожар, наводнение), стихийном бедствии, террористическом акте на основании справки МЧС. Либо при смерти члена семьи сотрудника на основании копии свидетельства о смерти;
2. Взносы начисляются с материальной помощи больше 50000 рублей при рождении (усыновлении ребенка) на основании копии свидетельства о рождении.  Если в организации трудоустроены оба родителя, то право на выплату имеет каждый.
3. Взносы начисляются с выплат больше 4000 рублей за год при прочих причинах.
4.  

Как быть, если бухгалтер забыла начислить взносы за отчетный период, или допустила ошибку и указала меньшую сумму. В первую очередь, требуется оплатить недостачу и сдать уточненный расчет во внебюджетный фонд. Своевременная оплата позволит избежать проверок и штрафа. Также в практике бухгалтера были ситуации, когда пособие больше чем начислено страховых взносов.

Применяя во внимание изменения в законодательстве, в таблице 1 формы 4-ФСС за 2017 год и в заявлении на возмещение расходов указывается сумма переплаты. Возврат разницы возместит уже ИФНС.