Содержание:
- Проверка первичной документации.
- Списание задолженности с истекшим периодом
- Пересчет расхода по проданным активам
- Проверка обоснованности выплаченных премий и компенсаций работникам
- Подсчет выплаченных авансов обособленным подразделениям
- Выявление причины полученных убытков в отчетном периоде
Сдать декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 нужно до 28 апреля. ФНС разработала новую форму декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2018, которая незначительно отличается от прежней. Точная дата вступления в силу обновленного бланка – 28 декабря 2016 года. В статье описана пошаговая инструкция: как составить декларацию по налогу на прибыль, включая последние налоговые изменения.
Изменения в декларации по налогу на прибыль за 2018 год: пошаговое заполнение
Чтобы заполнить декларацию налога на прибыль за 1 квартал 2018, из оборотки учитываются суммы доходов и расходов по счетам. Для оформления налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 выполняются следующие мероприятия.
Проверка первичной документации.
Для подтверждения расходов надо убедиться в наличие всех документов и правильности оформления. Так, отсутствие печати продавца в расходниках не считается ошибкой. Согласно нововведениям еще с 2015 года организации обязаны оплачивать проезд автотранспорта максимальным весом больше 12 тонн по федеральным дорогам.
Документально доказывается в форме отчета оператора с маршрутом транспорта и периодом пути, также прикладывается первичная документация фирмы об эксплуатации транспорта по указанному в отчете маршруту (путевой лист). Платежи за проезд учитываются в прочих расходах бланка декларации налога на прибыль за 1 квартал 2018 года.
По принятым изменениям затраты по аренде имущества учитываются без ежемесячного оформления актов. Доказательством затрат служит договор аренды, акт приема-передачи и платежные документы по факту проплаты.
Списание задолженности с истекшим периодом
Организация вправе списывать долги исковой давности более трех лет либо невозможные для взыскания по решению суда. Долги учитываются во внереализационных расходах. А в бланке налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года долги с истекшим периодом давности отражаются в строке 302 приложения 2 к листу 2 (см. также инструкция заполнения декларации налога на прибыль)
Кроме того списанию подлежат долги контрагентов, исключенных из ЕГРЮЛ (письмо Минфина России от 23.01.2015 №03-01-10/1982). Для списания задолженности, невозможной к взысканию с контрагентов, издается приказ руководителя.
Пересчет расхода по проданным активам
На период приостановления производственной деятельности организации переводят основные средства на консервацию. Продав имущество при консервации, в расходах учитывается их остаточная стоимость. Основные средства исключаются из амортизируемых активов при консервации более 3 месяцев. Для правильного исчисления расходов выручка рассчитывается по формуле: стоимость от продажи минус остаточная стоимость активов. В бланке отчета по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года затраты отражаются в строках 010-060 приложения №3 к листу 02.
Проверка обоснованности выплаченных премий и компенсаций работникам
По результатам работы 2017 года некоторые работодатели выплачивают премию работникам, а учесть их обязаны в расходах 1 квартала 2018 года. Также и учитываются единовременные выплаты работникам, входящих в систему оплаты организации.
Подсчет выплаченных авансов обособленным подразделениям
При наличии в организации обособленных подразделений к учету принимаются доходы от их деятельности к общей сумме прибыли. Но оплатить налог и сдать отчетность нужно по месту их нахождения и постановки на учет. Подробнее, как заполнить декларацию по прибыли по обособленному подразделению, см. в статье. В случае, когда фирма создала новое обособленное подразделение в регионе, где зарегистрированы сами, то предоставляет общую декларацию по прибыли за 1 квартал 2018 года.
Выявление причины полученных убытков в отчетном периоде
При отсутствии дохода за отчетный период на практике бухгалтеры задаются вопросом: чем грозит указание только расходов в декларации на прибыль за 1 квартал 2018. Отражение убытков в бланке декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 или за 2017 год подлежит разъяснению для налоговой службы. Основанием служит повышение продавцом цен закупки, снижение продаж, срыв контракта.
По ст. 119 НК РФ за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года ФНС не вправе арестовать счет, но выписать штраф в сумме 1000 рублей.
