По закону срок исковой давности для списания задолженности равен трем годам. В статье рассмотрено, какие действия контрагента считаются признанием долга, а также что делать, если должник не ответил на претензию либо признал задолженность.
Если на протяжении трех лет долг не был погашен, то организация включает его во внереализационные расходы. А при кредиторской задолженности сумма отражается в доходах. Согласно закону Минфина №03-03-06/1/38 от 28.01.2018 переносить срок списания запрещается. Так как ФНС доначислит с доходов сумму налога на прибыль за истекший период, а от суммы расходов – в период списания. И вправе выписать организации пени.
После признания долга период исковой давности заканчивается и начинается новый. Так, возможно продлить срок перечисления налога на прибыль с долгового обязательства. Но суммарный период исковой давности по задолженностям не превышает 10 лет (п.2 ст. 196 ГК РФ), и у кредитора появляется больше времени для взыскания долга через суд. Штрафы за долги по договорам включаются в расходы, а у кредитора – в доходы.
Какие действия должника свидетельствуют о признании долга
Законодательством предусмотрены действия должника, прерывающие срок исковой давности:
- подпись акта сверки уполномоченным лицом;
- письмо об обещании погасить обязательство или дать отсрочку (рассрочку), составленное добровольно, а также в ответ на претензию;
- подпись графика погашения долга;
- письмо с предложением взаиморасчета;
- подпись договора с изменениями по отсрочке (рассрочке);
- письменное утверждение нового срока платежа по договору;
- просьба о внесении поправок условий договора в признании задолженности.
Также прекращает срок исковой давности подпись акта сверки с разногласиями, но только на сумму, по которой нет разногласий.
Если акт сверки заверен не уполномоченным лицом, то срок исковой давности по задолженности не прерывается. Также если должник не ответил на претензию или не указал в письменном ответе признание долга, период продолжается. А в случае частичного погашения срок прерывается только на сумму уплаченной задолженности.
Подписание акта сверки по расчетам
Не всегда, недобросовестно бездействуя, должник не подписывает акт сверки. В случае подписания акта контрагент таким образом подтверждает долг. Но обязательно ставит подпись уполномоченное лицо по доверенности. В акте указывается должность сотрудника и реквизиты доверенности, копия которой прилагается к документу. Без наличия доверенности в акте сверки поставить подпись вправе только генеральный директор.
На практике стороны задаются вопросом: прерывается ли срок исковой давности в отношении всего долга, если заключен акт сверки на часть задолженности. Так, срок продолжается только на неподтвержденную часть долга.
Если должник не реагирует на письма-претензии, не подписывает акт сверки расчетов либо не отвечает на предложение о взаиморасчете, то период исковой давности не прерывается.
Признание долга по претензии
В случае, если должник признал претензию и согласился с суммой к выплате, срок исковой давности заканчивается и отсчитывается снова с момента ответа. Ответ составляется письменно в произвольном виде. К возможным вариантам относятся следующие документы:
- письмо с обещанием уплатить долг;
- письмо о предоставлении отсрочки (рассрочки);
- письмо с предложением или согласованием графика погашения долга;
- письмо об отказе платить долг из-за отсутствия средств;
- письмо с предложением о взаиморасчете или новации обязательств.
Но если должник в ответе на претензию не признал долг, то срок исковой давности не прекращается. Также нельзя подтвердить долг в случаях, когда кредитор в одностороннем порядке подписал акт сверки, но не лишает возможности признать его.
Влияет ли новая редакция договора на срок исковой давности
Если в договор внесены изменения, то должник признает долг, или письменно известил о просьбе внести корректировки, в договоре следует прописать следующую информацию:
- Условия об отсрочке (рассрочке).
- График погашения долговых обязательств.
- Иной срок оплаты.
После внесения поправок в договор период исковой давности заканчивается. Также заканчивается срок при письменном обращении должника о внесении корректировок в документ.
Добровольное признание должника
Когда должник лично отправляет письмо с гарантией расплатиться, а кредитор не отправлял ему претензию, то период исковой давности прерывается. А новый срок начинается от даты написания письма об обещании оплаты. Заканчивается исковая давность и при направлении письма о невозможности оплаты или предложению о взаиморасчете.
В случае оплаты части долга остаток суммы задолженности не позволяет признать долг в полном размере. И если оставшаяся часть не погашена в течение 3 лет, то долг списывается. Для признания погашения частичного долга в гарантийном письме следует написать конкретные обязательства.
Как отразить в учете задолженность
Когда кредитор признал долг по истечении срока исковой давности, дебиторскую задолженность следует возобновить в учете. Датой включения суммы долга в учет будет дата акта сверки или письма должника. А если должник не погасил долг вновь, то задолженность списывается в расходы.
Отвечая на вопрос, какой документ подтверждает признание штрафа должника, судебная практика показывает, что предоставление платежного поручения об оплате недостаточно. Необходимо также приложить письмо о признании неустойки, в котором указывается точная дата перечислений и размер долга.
Как убрать просроченный долг в налоговой физическому лицу, разъяснено в приказе ФНС России № ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 г.
