Содержание:
- Найти контрагентов, сумма сделок с которыми превысила минимального лимита по доходам за 2017 год.
- Исключить из выбранных контрагентов тех, кто не могут быть признаны взаимозависимыми.
- Убедитесь в условиях налогообложения контрагента.
- Добавить к списку контрагентов по сделкам без лимитов.
- Предоставить уведомление о контролируемых сделках.
С 2013 года нужно было подать первое уведомление о контролируемых сделках. Контролируемые сделки в РФ подробно указаны в статье 105.14 НК РФ. Ежегодно организации предоставляют отчетность по контролируемым сделкам в налоговую инспекцию, в 2018 году предоставляется уведомление до 20 мая. Ниже рассмотрены особенности признания сделки контролируемой.
Пять этапов признания сделки контролируемой в 2018 году
Для того чтобы определить считаются ли совершенные сделки за год контролируемыми и нужно ли подавать уведомление о контролируемых сделках для налогового контроля можно выделить пять этапов:
- Найти контрагентов, сумма сделок с которыми превысила минимального лимита по доходам за 2017 год
В РФ по отношению к общему объему доходов за 2017 год сделка признается контролируемой в следующих вариантах:
- больше 60 млн. рублей, если одна из сторон плательщик УСН;
- больше 100 млн. рублей, если одна из сторон плательщик ЕСХН или ЕНВД;
- превышение 1 млрд. рублей в остальных неуказанных случаях.
- внешнеэкономические сделки приравниваются к контролируемым независимо от общего дохода и применяемой системы налогообложения.
Внешнеэкономические сделки приравниваются к контролируемым независимо от дохода и применяемой системы налогообложения.
Но, например, заключив договор аренды с нерезидентом, нужно ли подавать в налоговую инспекцию уведомление о контролируемых сделках? Должен ли импортер подавать уведомление о контролируемых сделках? Несмотря на размер доходов и на то, что сделки считаются внешнеэкономическим, в первую очередь партнеры должны быть взаимозависимыми.
- Исключить из выбранных контрагентов тех, кто не могут быть признаны взаимозависимыми
Законодательством определен круг лиц, кто должен подавать уведомление о контролируемых сделках. В статье 105.1 НК РФ перечислены взаимозависимые лица в сделке:
- Учредитель с долей больше 25% и дочерняя компания.
- Две организации с общим учредителем с долями больше 25 %.
- Организация и физическое лицо с долей больше 50%.
- Организация и физическое лицо, совместно с родственниками наделенное правом выбирать от 50% совета директоров.
- Две организации, где советы директоров составляют близких родственников более чем на 50%.
- Организация и ее руководитель.
- Две организации с общим руководителем.
- Руководитель и работник организации.
- Близкие члены семьи.
- Убедитесь в условиях налогообложения контрагента
Определив круг взаимозависимых лиц по сделке, следует проверить особенности налогового учета контрагента:
- неуплата налога на прибыль (например, из-за нахождения на УСН);
- оплата налога на прибыль по льготным тарифам;
- применение пониженной ставки по налогу на прибыль, определяемой регионом.
Если ваша организация выполняет хотя бы одно из требований, то до 20 мая надо подать уведомление о контролируемых сделках при превышении общего дохода 60 млн. рублей. Если же организацией перечисляется налог на прибыль по общей ставке, то проверяются партнеры. Для этого контрагенту направляется письменный запрос о том должен ли он подавать уведомление о контролируемых сделках в налоговую. Для избегания споров лучше сделать копию запроса, которая будет подтверждением неуплаты.
- Добавить к списку контрагентов по сделкам без лимитов
К операциям, по которым не применяется минимальный лимит контролируемых сделок в 2018 году – 60 млн. рублей, относятся внешняя торговля нефтью, черными и цветными металлами, драгоценными металлами и камнями, минеральными удобрениями.
- Предоставить уведомление о контролируемых сделках
Составив точный список контрагентов, следует проверить и убедиться в признании сделок с ними контролируемыми. После чего предоставить документацию по контролируемым сделкам по образцу, установленному ФНС, до 20 мая 2018 года.
В возможных ситуациях, не нужно подавать уведомление о контролируемых сделках если их не было в 2017 году. Или если не было перечислений по контролируемой сделке можно не подавать уведомление, например, когда сделка на этапе заключения договора. А в случаях, когда в 2017 году не было сделок с указанными условиями, но были в предыдущих годах, организации не обязаны подавать уведомление о контролируемых сделках в 2018 году.
Штраф за неподачу уведомления о контролируемых сделках либо за указание неверной информации составляет 5000 рублей.