Содержание:
- Общая система налогообложения
- Единый налог на вмененный доход.
- Упрощенная система налогообложения.
- Преимущества УСН и ЕНВД перед общей системой:
- пониженные ставки и меньшее количество налогов в уплате;
- льготные ставки по страховым взносам;
- меньше налоговой отчетности;
- налоговые проверки проводятся не часто;
- фиксированная доходность;
- как перейти с упрощенки на общий режим в 2018 году.
- Недостатки УСН и ЕНВД в сравнении с ОСНО:
- отказ в сделке покупателями, которые уплачивают НДС.;
- восстановление НДС;
- налог перечисляется, даже если получен убыток;
- определенный перечень расходов;
- как перевестись с общей системы на упрощенку с 2018 года.
- Упрощенка «доходы минус расходы» или «доходы»: как вести учет в 2018 выгоднее
- В каких случаях ООО примет упрощенку и вмененку
Правильно выбранный режим налогообложения позволит сэкономить прибыль организации. Подведя итоги за 9 месяцев деятельности 2017 года возможно перейти на выгодный для фирмы режим. Ниже перечислены плюсы и минусы трех налоговых режимов – ОСНО, УСН, ЕНВД. Даны ответы на вопросы: вмененка или упрощенка, что выгоднее в 2018 году для ИП и ООО, как перейти на упрощенку с общей ситемой налогообложения с 2018 года и наоборот.
Какой режим налогообложения выгоднее в 2018 году
Для ответа, что выгоднее для вашей компании в 2018 году – упрощенка, вмененка или общая система налогообложения проведите сравнительный анализ всех режимов.
Общая система налогообложения
Не предусматривает никаких ограничений по доходам, расходам, среднесписочной численности работников и прочих. Организация при таком режиме уплачивает НДС по ставке 18% или 10%, налог на прибыль – 20% и налог на имущество – 2,2 % (с кадастровой стоимости не более 2%). Расходы в налоговом учете можно списывать.
Отчитываясь ежеквартально, организация сдает книгу продаж и покупок по НДС, по налогу на прибыль форму утвержденную в учетной политике. Налоговые декларации сдаются в электронном виде по НДС, по другим налогам только в случаях, если превышен лимит (100 человек) численности работников на общей системе в 2017 году.
Страховые взносы уплачиваются по общей ставке 30 %. Обязательно также использования ККТ и ведение бухгалтерского учета. Общий режим возможно совмещать с ЕНВД либо перейти на него среди года.
Единый налог на вмененный доход
В вмененном режиме введено ограничение по лимитам: доля других организаций в уставном капитале не должна превышать 25%, среднесписочная численность работников - до 100 человек и т.д. В ФНС перечисляются ЕНВД по ставке 7,5 - 15 % дохода в зависимости от региона, налог на имущество с основных средств по кадастровой стоимости (не более 2 %).
Не уплачиваются НДС, налог на прибыль и налог на имущество по балансовой стоимости. Расходы при расчете налогов списанию не подлежат. Организации ежеквартально сдают декларацию без обязательных учетных регистров в электронном либо бумажном варианте. Так как лимит по общей численности работников не более 100 человек.
Тариф на страховые взносы установлен в размере 30 %. Для вмененки можно не использовать ККТ торговле в розницу, в случае, когда организация выдает покупателю товарный чек или другой подтверждающий документ. ЕНВД применятся с ОСНО или упрощенной, но среди года нельзя выбрать другой режим налогообложения.
Упрощенная система налогообложения
С 2018 года для работодателей на УСН введены ограничения по доходам –150 млн. рублей, по остаточной стоимости основных средств – 150 млн. рублей, по средней численности работников до 100 человек и т.д.
Налог с дохода уплачивается по ставке 1% - 6% и нельзя списывать расходы. А налог с разницы доходов и расходов за отчетный период по ставке –5% - 15% в зависимости от регионов, но при расчете можно учитывать расходы, указанные в закрытом перечне. Т
Также перечисляется налог на имущество по кадастровой стоимости – до 2%. В бюджет не уплачиваются НДС, налог на прибыль и налог на имущество по балансовой стоимости. Налоговая декларация сдается ежегодно с приложением книги учета доходов и расходов, а по налогу на имущество – ежеквартально.
Налоговая отчетность сдается как в электронном, так и бумажном виде. Организации с определенными видами деятельности уплачивают страховые взносы по ставке 20 % (п.8 ч.1, ч.3,4 №212-ФЗ от 24.07.2009 г.), остальные по общеустановленному - 30%. Для учета применяется ККТ. УСН можно совмещать с вмененкой, но перевести в любое время года отдельный вид деятельности с применением упрощенки по остальным. Сменить режим налогообложения, находясь на УСН, возможно только с начала года.
Преимущества УСН и ЕНВД перед общей системой
Пониженные ставки и меньшее количество налогов в уплате
Ставка налога на УСН при исчислении от дохода равна 6 %, с 2016 года ставка может снижаться до 1 % по решению региона. При налоговой базе - доходы минус расходы ставка 15%, в отдельных регионах снижена до 5% (п.1,2 ст. 346.20 НК РФ).
Ставка по налогу на вмененке варьируется от 7,5% до 15% от дохода. Сумма налога к уплате исчисляется исходя из корректирующего коэффициента доходности (К2), зависимый от ассортимента продукции, сезонности и прочего. С принятыми изменениями налогоплательщики задаются вопросом – можно ли в 2018 году вмененку платить по ставке 7,5%. Так, размер налоговой ставки и корректирующего коэффициента по ЕНВД принимаются по решению региональных властей.
Также организации на спецрежимах освобождены от уплаты налога на имущество по остаточной стоимости. Но так как фирмы не платят НДС и налог на прибыль, покупатели, находящиеся на общем режиме, могут отказать в сделке.
Льготные ставки по страховым взносам
Условия для упрощенки в 2018 году по оплате страховых взносов остаются выгодными в плане понижения тарифов для определенных видов деятельности (п.8ч.1.ст. 58 ФЗ №212 от 24.07.2009). Также обязательным условием для применения льготной ставки нужно, чтоб доход от льготной деятельности составлял не мене 70 % от общих доходов фирмы. Для остальных организаций на УСН ставка по страховым взносам равна 20 %, а на общем режиме – 30%.
Меньше налоговой отчетности
При общем режиме, как и на вмененке отчетность сдается ежеквартально, но весомое отличие заключается в объеме деклараций. При упрощенке отчет в налоговую предоставляется ежегодно.
Налоговые проверки проводятся не часто
У компаний на общем режиме больше документации для проверки и выявления ошибок, на основании чего налоговики доначисляют налоги.
Фиксированная доходность
При ЕНВД налог исчисляется исходя из базовой доходности и физических показателей (площадь торгового зала, количество автотранспорта, количество работников и т.д.). Так, чем выше получаемый доход, тем для организации выгоднее вмененка в 2018 году.
Как перейти с упрощенки на общий режим в 2018 году
Если выручка у организаций за 9 месяцев 2017 года превысили 112,5 млн. рублей, налоговая обязует организацию перейти на ОСНО. Кроме того не получится уменьшить доход на сумму остаточной стоимости в 2018 году, превышающей 100 млн. рублей при УСН. Добровольно организации вправе перейти из-за выбора коммерческой деятельности (например, ломбарды) или требования партнеров работы с НДС.
Недостатки УСН и ЕНВД в сравнении с ОСНО
Отказ в сделке покупателями, которые уплачивают НДС
Организации плательщики НДС, покупая товар у фирм на спецрежиме, иногда отказываются от сделки из-за непредставления счет-фактуры, по которой начисленный вычет уменьшает сумму к уплате. Выданная счет-фактура с НДС вызовет сложности отчета в налоговую у продавца.
Так как НДС подлежит оплате и указанию в декларации в электронном виде, а на начисленную сумму входной налог уменьшить нельзя. Кроме того, перечисленная сумма НДС от покупателя не входит в доходы организации. А если снизить цену товара на сумму НДС, не выдавая счет-фактуру, то расходы покупателя увеличиваются.
Восстановление НДС
При переходе на вмененку или упрощенку в 2018 году с ОСНО следует восстановить принятый к вычету НДС по еще неучтенным товарам и по остаточной стоимости основных средств за 4 квартал 2017 года. Эта сумма отражается в прочих расходах налога на прибыль.
Налог перечисляется, даже если получен убыток
Если в декларации по налогу на прибыль организация на общем режиме показывает отрицательный результат, то налог в бюджет не уплачивается. На упрощенке при расчете налога только с доходов оплата в бюджет перечисляется с выручки. А с объекта – доходы минус расходы при убытке налог составит 1% от доходов.
На ЕНВД, отвечая на вопрос: платит малый бизнес налог или нет на вмененке в 2018 году, налоговики утверждают, что сумма налога не зависит от убытка, так как исчисляется по базовой доходности.
Определенный перечень расходов
При упрощенке с объектом «доходы минус расходы» при начислении налога списываются только расходы, указанные в п.1 ст.346.16 НК РФ.
Как перевестись с общей системы на упрощенку с 2018 года
В случаях не превышения суммы доходов за 2017 год на 112,5 млн. рублей, а остаточной стоимости основных средств на начало 2018 меньше 150 млн. рублей возможно перейти на УСН, подав в налоговую службу уведомление о переходе до 31 декабря 2017.
Упрощенка «доходы минус расходы» или «доходы»: как вести учет в 2018 выгоднее
При ведении деятельности по договору простого товарищества организация обязана вести УСН с объектом «доходы минус расходы», в остальных случаях каждая организация вправе объект выбрать. Так, если у поставщиков возникают трудности с предоставлением документации, то предпочтительнее будет объект «доходы минус расходы». Также выгоднее выбрать этот объект, если у фирмы большие затраты.
При начислении налога с доходов сумма к перечислению в бюджет снижается на сумму пособий и взносов во внебюджетные фонды. Но уменьшить налог можно только не более чем на 50 %.
В каких случаях ООО примет упрощенку и вмененку
Фирмы следующих сфер деятельности вправе выбрать оба режима налогообложения:
- общепит и розничная торговля;
- автостоянки, автомойки, сервисы тех. обслуживания;
- грузоперевозки и перевозка пассажиров;
- аренда жилого имущества;
- бытовые услуги (пример, пошив одежды и ремонт обуви).
Но налоговый кодекс при вмененке в 2018 году и упрощенке требует лимит доходов от деятельности за год в сумме 150 млн. рублей и среднесписочной численности работников до 100 человек.
