Расчеты 6-НДФЛ ежеквартально сдают организации и предприниматели. Чтобы не тратить время на уточненки, пояснения и избежать штрафов, проверьте расчет по контрольным соотношениям1. Таблицы ниже помогут сверить показатели:
Проверка строки раздела 1 в 6-НДФЛ
| Что сравнивать | Как правильно (контрольное соотношение) | На что указывает расхождение |
|---|---|---|
| Выплаты доходов и вычеты | Строка 020 ≥ строке 030 | Завысили вычеты2 |
| Налоговую базу и сам налог | (Строка 020 – строка 030): 100 × строку 010 = строка 040 | Рассчитали налог неверно2 |
| Налог и фиксированные авансовые платежи иностранцев по разделу 1 | Строка 040 ≥ строке 050 | Завысили фиксированный авансовый платеж2 |
Сравнение с 2-НДФЛ и декларацией по налогу на прибыль
| Что сравнивать | Как правильно | На что указывает расхождение |
|---|---|---|
| Доходы | Строка 020 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Общая сумма дохода» в 2-НДФЛ3 + строки 020 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль Сверяйте доходы, которые облагают по одной ставке | Указали неверный доход2 |
| Дивиденды | Строка 025 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = доходы по коду 1010 справок 2-НДФЛ + доходы по коду 1010 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль | Искажена сумма дивидендов2 |
| НДФЛ исчисленный | Строка 040 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ3 + строки 030 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль Показатели сверяйте по одним и тем же ставкам | Неверно посчитали налог2 |
| Количество получателей доходов | Строка 060 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = количество справок 2-НДФЛ3 + количество приложений 2 к декларации по налогу на прибыль | Ошиблись с количеством получателей доходов или сдали не все справки 2-НДФЛ2 |
| НДФЛ удержанный | Строка 080 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ3 + строки 034 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль | Записали неверный удержанный налог2 |
Платежи в инспекцию
| Что сравнивать | Как правильно | На что указывает расхождение |
|---|---|---|
| Удержанный и возвращенный налог по разделу 1 | Строка 070 – строка 090 = НДФЛ, перечисленный в бюджет за отчетный период | Налог не перечислен или перечислен не полностью2 |
| Дата, когда налог оплатили, и срок его уплаты из раздела 2 | Дата платежки, которой перечислили налог в бюджет, должна быть не позже срока из строки 1204 | Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет с опозданием5 |
------------------------------------
1 Контрольные соотношения приведены в письме ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852.
2 Если подобные ошибки заметит инспектор, то придется давать пояснения или даже платить штраф. Чтобы до этого не доводить, проверьте:
- не ошиблись ли при переносе показателей из регистров;
- все ли доходы указали (в т. ч. дивиденды);
- нет ли ошибки в вычислениях;
- все ли вычеты предоставили сотрудникам и нет ли лишних сумм;
- со всех ли сумм удержали налог и перечислили его в бюджет.
3 Берите в расчет только 2-НДФЛ с признаком 1.
4 Дата из строки 120 расчета 6-НДФЛ попадет в карточку лицевого счета налогового агента как срок перечисления налога в бюджет. Инспекторы проверят дату по платежке.
5 За такое нарушение установлен штраф – 20 процентов от опоздавшей суммы (ст. 123 НК РФ). Кроме того, проверяющие начислят пени за каждый день просрочки платежа (ст. 75 НК РФ). Поэтому проверьте, нет ли ошибок в уплатах.
