<< Начало
Пилотный проект ФСС России
Ситуация: как выплачивать больничное пособие в регионах, которые участвуют в пилотном проекте ФСС России по особому порядку назначения и выплаты социальных пособий?
Пилотный проект предусматривает, что социальные пособия, в том числе и пособие по временной нетрудоспособности, подразделения ФСС России выплачивают напрямую застрахованным лицам, то есть работникам, минуя работодателей. Порядок выплаты утвержден постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294.
Для того чтобы человек смог получить полагающееся ему больничное пособие, все необходимые документы он должен прежде подать своему работодателю.
Если нетрудоспособность сотрудника не связана с несчастным случаем на производстве, в организацию он представляет:
- заявление о выплате пособия по форме, утвержденной приказом ФСС России от 17 сентября 2012 г. № 335;
- листок нетрудоспособности;
- справки о заработке с предыдущих мест работы за расчетный период, если они не были представлены ранее.
Такой порядок установлен в пункте 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294.
Полученные от сотрудника документы передайте в течение пяти календарных дней в отделение ФСС России по месту своего учета. К ним приложите опись передаваемых документов. Форма описи утверждена приказом ФСС России от 17 сентября 2012 г. № 335.
Способ передачи комплекта документов зависит от среднесписочной численности сотрудников организации. Так, если она не превышает 25 человек, документы представляются на бумажных носителях. Когда среднесписочная численность 26 человек и более, следует использовать электронные каналы связи. В этом случае сведения, необходимые для начисления пособий, подаются в виде электронного реестра. Форма реестра и порядок его заполнения утверждены приказом ФСС России от 15 июня 2012 г. № 223.
Получив документы, отделение ФСС России рассматривает их в течение 10 календарных дней и выносит решение о выплате пособия либо об отказе в нем. При положительном решении деньги перечисляются человеку по тем реквизитам, которые он указал в своем заявлении.
Такой порядок установлен пунктами 3, 4, 8, 9 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294.
Обратите внимание: пособие по болезни оплачивается фондом в общеустановленном порядке. То есть в случае заболевания самого работника по причинам, не связанным с несчастным случаем на производстве, фонд начисляет пособие начиная с четвертого дня болезни. Первые три дня нетрудоспособности работодатель оплачивает за счет собственных средств. Это разъяснено в пункте 6 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294.
Если болезнь сотрудника связана с несчастным случаем на производстве либо обусловлена профзаболеванием, действует аналогичный порядок оформления документов для ФСС России. Расширен лишь их перечень. Дополнительно в фонд нужно передать акт о несчастном случае на производстве либо акт о профзаболевании и копии материалов расследования.
Это установлено пунктом 3 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294.
Отделение ФСС России, получив документы, в течение 10 календарных дней проводит экспертизу страхового случая, назначает и выплачивает пособие. Если по результатам экспертизы признано, что болезнь связана с несчастным случаем либо обусловлена профзаболеванием, пособие назначается по правилам, установленным Законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Сумма больничного пособия облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). С той части суммы пособия, которая выплачивается за счет средств работодателя, организация как налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ в обычном порядке.
В отношении НДФЛ с суммы больничного пособия за счет средств ФСС России работодатель – участник пилотного проекта налоговым агентом не признается, так как он не является источником выплаты дохода. Поскольку эту часть пособия выплачивает отделение ФСС России, оно и удерживает НДФЛ с соответствующей суммы. Такие выводы следуют из пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: что делать, если в больничном листе неправильно указали стаж? В регионе действует пилотный проект по выплате пособий напрямую из ФСС России.
Действия страхователя зависят от того, в какую сторону ошиблись: стаж завысили или занизили.
Стаж занижен
В данном случае страхователь подает в отделение фонда по месту регистрации заявление о доплате пособия, к которому прикладывает необходимые документы. Как правило, в отделениях ФСС России рекомендуют свой шаблон заявления. Например, в Курганской области бланк можно взять на сайте www.45fss.ru в разделе «Пилотный проект» – «Бланки» – «Заявления».
После перерасчета ФСС России перечислит сотруднику недостающую сумму пособия.
Стаж завышен
В этом случае ошибка бухгалтера привела к тому, что сумма пособия оказалась завышенной. Переплата образовалась по вине страхователя. Ведь именно организация представила недостоверные сведения в отделение ФСС России.
Поэтому страхователь обязан возместить фонду излишне понесенные расходы на выплату пособия. Таковы требования пункта 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294.
А вот взыскать с сотрудника сумму переплаты по пособию не удастся. Дело в том, что удержать сумму переплаты с получателя пособия можно только в двух случаях:
- переплата произошла по вине самого человека (представлены документы с заведомо неверными сведениями; скрыты данные, влияющие на право назначения государственных пособий гражданам, имеющим детей, исчисление их размеров);
- допущена счетная ошибка (например, одна и та же сумма перечислена два раза).
В иных случаях сотрудник может вернуть сумму пособия только в добровольном порядке.
Аналогичные разъяснения приведены на некоторых официальных сайтах региональных отделений ФСС России (см., например, официальный сайт отделения ФСС России по Курганской области).
Крым и г. Севастополь
Организации и предприниматели Республики Крым и г. Севастополя участвуют в пилотном проекте по выплате пособий напрямую из ФСС России. Так что страхователь должен рассчитать и выплатить пособие за первые три дня нетрудоспособности самого сотрудника. А остальную часть пособия выплатит ФСС России.
При расчете пособия в 2016 году имейте в виду следующее.
Во-первых, в Крыму и Севастополе надо применять особый расчетный период – 654 дня (с 18 марта 2014 года по 31 декабря 2015 года включительно). То есть заработок за расчетный период надо делить не на 730 дней, а на 654.
Во-вторых, средний дневной заработок не может превышать 1772,60 руб. Соответственно, если при расчете получилась величина больше, возьмите 1772,60 руб.
В-третьих, в заработок могут попасть выплаты в гривнах (за период с 18 марта по 31 мая 2014 года). В таком случае гривны нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на 18 марта 2014 года.
Еще один момент касается страхового стажа. Нужно также принять во внимание периоды уплаты взносов на социальное страхование в соответствии с законодательством, действовавшим на территориях Крыма и г. Севастополя до 31 декабря 2014 года включительно.
Данные правила установлены пунктами 5, 6, 7 и 9 статьи 10 Закона от 22 декабря 2014 г. № 421-ФЗ.
Аналогичный специальный порядок по расчету больничных пособий должны применять работодатели по всей России при назначении пособия для всех крымчан. То есть людей, которые постоянно проживали в Крыму (г. Севастополе) по состоянию на 18 марта 2014 года.
Например, житель Крыма переехал из данного региона в Краснодарский край или Воронежскую область. Тогда также надо учитывать указанные выше требования статьи 10 Закона от 22 декабря 2014 г. № 421-ФЗ про расчетный период, стаж и пересчет гривен в рубли. Это следует из частей 1 и 3 статьи 2 Закона от 22 декабря 2014 г. № 421-ФЗ.
Ситуация: как учитывать вознаграждения в гривнах, произведенные в марте 2014 года, для расчета и выплаты больничного пособия крымчанину в 2016 году?
Выплаты за март учитывайте только в части, которая относится к периоду с 18 марта 2014 года. Если в марте сотруднику выплатили годовую премию, ее надо учесть в полной сумме. Выплаты в гривнах пересчитайте в рубли по официальному курсу на 18 марта 2014 года.
Для расчета больничного пособия в Республике Крым (г. Севастополе) действуют особые правила. Они предусмотрены статьей 10 Закона от 22 декабря 2014 г. № 421-ФЗ.
В средний заработок для расчета пособия в 2016 году нужно включить облагаемые страховыми взносами выплаты, которые начислены сотруднику в период с 18 марта по 31 декабря 2015 года. Соответственно, начисления за март (включая ежемесячную премию) нужно учесть в сумме, которая приходится на количество рабочих дней с 18 по 31 марта 2014 года. То есть часть выплат, которая приходится на период с 1 по 17 марта включительно, в расчет среднего заработка не включайте.
В отношении годовой премии действует другой порядок. Ее нужно включить в расчет среднего заработка в полной сумме, если она была начислена в марте 2014 года.
Это следует из пунктов 6 и 7 статьи 10 Закона от 22 декабря 2014 г. № 421-ФЗ, пункта 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Если выплаты начислены в гривнах, их нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на 18 марта 2014 года (10 грн. = 37,7840 руб.).
Пример расчета больничного пособия жителю Крыма. Выплаты за март 2014 года начислены в гривнах
Е.В. Иванова работает в организации более трех лет. С 8 по 12 февраля 2016 года она болела.
Расчетный период для определения среднего заработка – с 18 марта 2014 года по 31 декабря 2015 года включительно. Стаж сотрудницы более восьми лет. Поэтому ей положено пособие в размере 100 процентов среднего заработка.
За март Ивановой были начислены выплаты в гривнах. Для определения среднего дневного заработка бухгалтер пересчитал выплаты в гривнах по курсу Банка России на 18 марта 2014 года (10 грн. = 37,7840 руб.):
– зарплата – 5000 грн. (18 992 руб.);
– ежемесячная премия – 1000 грн. (3778,40 руб.);
– годовая премия за 2013 год – 1500 грн. (5667,60 руб.).
С апреля выплаты производились в рублях. Ежемесячный оклад Ивановой – 20 000 руб. Вместе с зарплатой ей начисляют ежемесячную премию в размере 20 процентов от оклада.
В марте 2014 года 20 рабочих дней. На период с 18 по 31 марта приходится 10 рабочих дней. Заработок, который учитывается для расчета среднего заработка, равен 17 052,80 руб. (((18 992 руб. + 3778,40 руб.): 20 дн. × 10 дн.) + 5667,60 руб.).
Данные о выплатах Ивановой за расчетный период сведены в таблицу.
| Месяц расчетного периода | Зарплата | Ежемесячная премия | Годовая премия | Итого за месяц | Учитывается при расчете среднего заработка |
|---|---|---|---|---|---|
| 2014 год | |||||
| Март | 18 892 | 3778,40 | 5667,60 | 28 338 | 17 052,80 |
| Апрель | 20 000 | 4000 | – | 24 000 | 24 000 |
| Май | 20 000 | 4000 | – | 24 000 | 24 000 |
| Июнь | 20 000 | 4000 | – | 24 000 | 24 000 |
| Июль | 20 000 | 4000 | – | 24 000 | 24 000 |
| Август | 20 000 | 4000 | – | 24 000 | 24 000 |
| Сентябрь | 20 000 | 4000 | – | 24 000 | 24 000 |
| Октябрь | 20 000 | 4000 | – | 24 000 | 24 000 |
| Ноябрь | 20 000 | 4000 | – | 24 000 | 24 000 |
| Декабрь | 20 000 | 4000 | – | 24 000 | 24 000 |
| 2015 год | |||||
| Январь | 20 000 | 4000 | – | 24 000 | 24 000 |
| Февраль | 20 000 | 4000 | – | 24 000 | 24 000 |
| Март | 20 000 | 4000 | – | 24 000 | 24 000 |
| Апрель | 20 000 | 4000 | – | 24 000 | 24 000 |
| Май | 20 000 | 4000 | – | 24 000 | 24 000 |
| Июнь | 20 000 | 4000 | – | 24 000 | 24 000 |
| Июль | 20 000 | 4000 | – | 24 000 | 24 000 |
| Август | 20 000 | 4000 | – | 24 000 | 24 000 |
| Сентябрь | 20 000 | 4000 | – | 24 000 | 24 000 |
| Октябрь | 20 000 | 4000 | – | 24 000 | 24 000 |
| Ноябрь | 20 000 | 4000 | – | 24 000 | 24 000 |
| Декабрь | 20 000 | 4000 | – | 24 000 | 24 000 |
Средний дневной заработок равен:
(24 000 руб. × 21 мес. + 17 052,80 руб.): 654 дн. = 796,72 руб.
Полученная величина меньше максимальной величины среднего дневного заработка (796,72 руб. < 1772,60 руб.). Поэтому больничное пособие бухгалтер рассчитал исходя из суммы 796,72 руб.
Итоговая сумма пособия составляет 3983,60 руб. (796,72 руб. × 5 дн.). Из этой суммы за счет организации надо выплатить 2390,16 руб. (796,72 руб. × 3 дн.), а за счет ФСС России – 1593,44 руб. (796,72 руб. × 2 дн.).
Ситуация: как в 2016 году рассчитать больничное пособие жителю Крыма (Севастополя)? Сотрудница в 2014–2015 годах была в отпуске по уходу за ребенком.
В данном случае пособие рассчитайте исходя из МРОТ, который действует на дату открытия больничного листка.
Средний заработок для расчета больничных пособий организации Крыма (г. Севастополя) определяют в особом порядке. Нужно руководствоваться статьей 10 Закона от 22 декабря 2014 г. № 421-ФЗ.
В расчет среднего заработка включайте выплаты, которые облагались страховыми взносами за период с 18 марта 2014 года по 31 декабря 2015 года (п. 6 ст. 10 Закона от 22 декабря 2014 г. № 421-ФЗ). Поскольку в 2014–2015 годах сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком, облагаемых страховыми взносами выплат у нее не было. А значит, у нее отсутствует заработок за расчетный период.
Возможность замены расчетного периода Законом от 22 декабря 2014 г. № 421-ФЗ не предусмотрена. Поэтому пособие нужно рассчитать исходя из федерального МРОТ, который действует на дату открытия больничного листка.
Пример расчета больничного пособия жительнице Крыма. Сотрудница в 2014–2015 годах была в отпуске по уходу за ребенком
Е.И. Иванова работает в организации, расположенной в Крыму. Со 2 по 9 марта 2016 года Иванова болела.
Расчетным периодом для расчета больничного пособия является период с 18 марта 2014 года по 31 декабря 2015 года. В 2014–2015 годах Иванова была в отпуске по уходу за ребенком. Стаж сотрудницы более восьми лет. Поэтому ей положено пособие в размере 100 процентов среднего заработка.
Заработок за расчетный период у нее отсутствует. Поэтому бухгалтер рассчитал пособие исходя из МРОТ, действующего на дату открытия больничного листка.
Величина МРОТ составляет 6204 руб.
Средний дневной заработок для расчета пособия равен:
6204 руб. × 24 мес.: 730 дн. = 203,97 руб.
Итоговая сумма пособия составляет 1631,76 руб. (203,97 руб. × 8 дн.). Из этой суммы за счет организации надо выплатить 611,91 руб. (203,97 руб. × 3 дн.), а за счет ФСС России – 1019,85 руб. (203,97 руб. × 5 дн.).
