В расчет заработка включайте все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда в вашей организации. Причем источник этих выплат значения не имеет. Полный перечень таких выплат назван в пункте 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. В частности, это:
- зарплата, которую начислили за отработанное время, по сдельным расценкам, в процентах от выручки или как комиссионное вознаграждение. Только с части зарплаты в неденежной форме в расчет берите стоимость выданного, а не начисленные суммы;
- гонорары, авторские и постановочные вознаграждения, которые начисляют сотрудникам редакций газет, журналов, других средств массовой информации, организаций искусства;
- надбавки и доплаты (за классность, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, – районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно;
- премии и вознаграждения. Обратите внимание, что есть особенности включения премий в расчет отпускных.
Ситуация: нужно ли при расчете отпускных учесть зарплату сотрудника, которую ему начислили в обособленном подразделении с отдельным балансом до перевода в головное отделение организации?
Да, нужно.
Ведь филиалы, представительства и обособленные подразделения отдельными организациями не являются. Следовательно, они не могут быть и самостоятельными работодателями. Тот факт, что сотрудник перешел из одного подразделения в другое, не говорит о том, что он сменил работодателя.
При этом, рассчитывая отпускные такому сотруднику, учитывайте всю ту зарплату, которую ему начислили в организации. То есть и в головном, и в обособленном подразделении. Все это следует из пункта 3 статьи 55 Гражданского кодекса РФ, статьи 20 Трудового кодекса РФ и пункта 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Ситуация: нужно ли при расчете отпускных учесть зарплату сотрудника, которую ему начисляли, пока он был совместителем, до его перевода в штат?
Да, нужно.
Когда сотрудника переводят внутри организации, трудовой договор с ним не расторгают – просто меняют некоторые условия в нем. Поэтому в расчет отпускных берите и выплаты, которые начисляли сотруднику за то время, когда он работал по совместительству. Естественно, только те, которые входят в расчетный период. Это следует из статьи 72 Трудового кодекса РФ, пункта 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Что исключить при расчете отпускных
Когда определяете заработок для расчета отпускных, не учитывайте следующие начисленные ему суммы:
- выплаты исходя из среднего заработка согласно действующему законодательству. Например, во время командировки (ст. 167 ТК РФ) или оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ). Исключение из этого правила составляют начисления за время перерывов для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ);
- больничные или пособия по беременности и родам;
- оплату выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- выплаты из-за простоев, когда сотрудник не работал по вине организации или по причинам, независящим от работодателя и самого человека. Например, из-за отключения электричества.
Такое правило установлено пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
При расчете отпускных учитывать выплаты социального характера, а также все то, что с оплатой труда не связано, не нужно. А именно материальную помощь, оплату питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т. д. Об этом сказано в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Кроме того, не включайте в расчет среднего заработка выплаты по гражданско-правовым договорам. Эти выплаты не предусмотрены системой оплаты труда, и трудовое законодательство на них не распространяется.
Пример определения заработка при расчете отпускных. В расчетном периоде сотрудник был в командировке и брал отпуска без сохранения зарплаты
В организации П.А. Беспалов работает с 1 апреля 2015 года. Его оклад – 25 000 руб. Кроме того, Беспалову положена надбавка за вредные условия труда в размере 30 процентов оклада.
С 1 по 14 июля 2015 года Беспалову предоставлен основной оплачиваемый отпуск.
В организации Беспалов работает меньше года, поэтому расчетным для оплаты отпуска является период с 1 апреля по 30 июня 2015 года.
В апреле Беспалов отработал все дни. В мае с 12-го по 29-е он был в командировке. В июне Беспалов брал неоплачиваемые отгулы 29-го и 30-го. Вот какие выплаты ему учел бухгалтер при расчете отпускных:
| Месяц | Учет рабочего времени | Выплаты, которые учитывают при расчете отпускных |
|---|---|---|
| Апрель | Рабочие дни: 22 дн. Отработано: 22 дн. | 32 500 руб. (25 000 руб. + 25 000 руб. × 30%) |
| Май | Рабочие дни: 18 дн. Отработано: 18 дн., в том числе в командировке: 14 дн. | 7222,22 руб. ((25 000 руб. + 25 000 руб. × 30%) : 18 дн. × 4 дн.) На время командировки за Беспаловым сохраняется средний заработок, его при расчете отпускных не учитывают |
| Июнь | Рабочие дни: 21 дн. Отработано: 19 дн. | 29 404,76 руб. ((25 000 руб. + 25 000 руб. × 30%) : 21 дн. × 19 дн.) |
Итоговый заработок для расчета отпускных Беспалова составил:
69 126,98 руб. (32 500 руб. + 7222,22 руб. + 29 404,76 руб.).
Пример определения заработка при расчете отпускных. В расчетном периоде был простой по причинам, независящим от работодателя и самого сотрудника
В организации П.А. Беспалов работает с 1 апреля 2015 года. Его оклад – 25 000 руб. Кроме того, Беспалову положена надбавка за вредные условия труда в размере 30 процентов оклада.
С 1 по 14 июля 2015 года Беспалову предоставлен основной оплачиваемый отпуск.
В организации Беспалов работает меньше года, поэтому расчетным для оплаты отпуска является период с 1 апреля по 30 июня 2015 года.
В апреле Беспалов отработал все дни. В мае с 1-го по 31-е он не работал из-за простоя по причинам, независящим от работодателя и самого человека. В июне Беспалов отработал все дни.
Из расчетного периода бухгалтер исключил все дни простоя.
Бухгалтер рассчитал Беспалову отпускные исходя из расчетного периода с 1 по 30 апреля и с 1 по 30 июня. Май бухгалтер исключил полностью, так как весь этот месяц состоял из времени, которое в расчетном периоде не учитывают.
Соответственно, при определении заработка для расчета отпускных бухгалтер не учел зарплату за май:
21 666,67 руб. ((25 000 руб. + 25 000 руб. × 30%) × 2/3).
Вот какие выплаты Беспалову учел бухгалтер при расчете отпускных:
| Месяц | Учет рабочего времени | Выплаты, которые учитывают при расчете отпускных |
|---|---|---|
| Апрель | Рабочие дни: 22 дн. Отработано: 22 дн. | 32 500 руб. (25 000 руб. + 25 000 руб. × 30%) |
| Май | Рабочие дни: 18 дн. Отработано: 0 дн. | Май исключен из расчетного периода полностью, заработок за май в расчете отпускных не учитывается |
| Июнь | Рабочие дни: 21 дн. Отработано: 21 дн. | 32 500 руб. (25 000 руб. + 25 000 руб. × 30%) |
Итоговый заработок для расчета отпускных Беспалова составил:
65 000 руб. (32 500 руб. + 32 500 руб.).
Средний дневной заработок для оплаты отпускных Беспалову бухгалтер организации рассчитал так:
65 000 руб. : 2 мес. : 29,3 дн./мес. = 1109,22 руб./дн.
Итоговая сумма отпускных составила:
1109,22 руб./дн. × 14 дн. = 15 529,08 руб.
Отдельно скажем про доплаты к больничному пособию и среднему заработку за время командировки. Сами по себе такие периоды и начисленный за время болезни или служебной поездки средний заработок во внимание не принимают.
Доплаты между средней зарплатой и пособием – это выплаты социального характера. Значит, эти суммы не включают в расчет среднего заработка. То же самое касается доплаты за время болезни до оклада или фактического заработка.
А вот доплату между окладом (фактической зарплатой) и средним заработком в период командировки принимайте во внимание. Ведь это часть зарплаты, и ее нужно учитывать при расчете отпускных.
Данные выводы есть в письме Минтруда России от 16 марта 2016 г. № 14-1/В-226.
Ситуация: учитывать ли при расчете отпускных средний заработок беременной сотрудницы, которую перевели на другую работу, исключающую влияние неблагоприятных производственных факторов?
Нет, учитывать не нужно.
При расчете отпускных учитывают средний заработок, который полагается матери за периоды кормления ребенка. Во всех остальных случаях выплаты по среднему заработку его исключают из расчета (подп. «а» п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Кроме того, из расчетного периода нужно исключить дни, когда за беременной сотрудницей сохранялся средний заработок в связи с ее переводом на более легкую работу. Такой порядок предусмотрен пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Пример определения заработка при расчете отпускных сотруднице, которая в период беременности была переведена на другую работу, исключающую влияние неблагоприятных производственных факторов
Сотрудница Е.В. Иванова работает в организации три года. С 1 января по 13 апреля 2015 года Иванова была переведена на другую работу, исключающую влияние неблагоприятных производственных факторов, в связи с беременностью. С 14 апреля по 31 августа (включительно) Иванова находилась в декретном отпуске. После этого Иванова вышла на работу с 1 сентября 2015 года, отпуск по уходу за ребенком она не оформляла, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет не получала.
С 1 декабря 2015 года Ивановой предоставлен очередной оплачиваемый отпуск. Расчетным периодом для начисления отпускных является период с 1 декабря 2014 года по 30 ноября 2015 года включительно.
Из расчетного периода бухгалтер исключил:
– время, когда Иванова была в декретном отпуске (с 14 апреля по 31 августа включительно);
– время, когда Иванова работала на более легкой работе (с 1 января по 13 апреля включительно).
Таким образом, период с 1 января по 31 августа 2015 года исключается из расчетного периода целиком.
Бухгалтер рассчитал отпускные исходя из количества дней расчетного периода с 1 декабря по 31 декабря 2014 года и с 1 сентября по 30 ноября 2015 года.
Оклад Ивановой составляет 15 000 руб.
В расчетном периоде Иванова отработала четыре месяца (декабрь 2014 года, сентябрь, октябрь и ноябрь 2015 года). Эти месяцы отработаны сотрудницей полностью.
Заработок для расчета отпускных составил:
15 000 руб. × 4 мес. = 60 000 руб.
