Общая система налогообложения (ОСНО)
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Патентная система налогообложения (ПСН)
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Отчетность, общая для всех систем налогообложения
| Вид налога/отчетности1 | Как часто сдавать | В какие сроки сдавать | |
|---|---|---|---|
| Общая система налогообложения (ОСНО) | |||
| Налог на добавленную стоимость | Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость2 Форма и Порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № 558 | Ежеквартально | В течение 25 календарных дней после окончания квартала (включительно) (п. 5 ст. 174 НК РФ) |
| НДФЛ | Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ)2 Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760 | Ежегодно (для налогоплательщиков, указанных в ст. 227 и 228 НК РФ) | До 30 апреля (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) (п. 1 ст. 229 НК РФ) |
| Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (4-НДФЛ) Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 27 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/768 | Ежегодно после начала деятельности предпринимателем (п. 7 ст. 227 НК РФ) | В пятидневный срок по истечении месяца со дня появления налогооблагаемых доходов – для вновь зарегистрированных предпринимателей (п. 7 ст. 227 НК РФ) Одновременно с декларацией по форме 3-НДФЛ – для предпринимателей, которые ведут деятельность не первый год | |
| Рекомендуется подавать за 35 рабочих дней до даты авансового платежа. Также можно согласовать с налоговой инспекцией | |||
| Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) | |||
| Единый сельскохозяйственный налог | Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу | Ежегодно | До 31 марта (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) (п. 2 ст. 346.10, п. 1 ст. 346.7 НК РФ) |
| Упрощенная система налогообложения (УСН) | |||
| Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения | Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения2 | Ежегодно (для предпринимателей) | До 30 апреля (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) (п. 2 ст. 346.23, п. 1 ст. 346.19 НК РФ) |
| Патентная система налогообложения (ПСН) | |||
| Налог при патентной системе налогообложения (стоимость патента) | ‒ | ‒ | |
| Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) | |||
| Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности | Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности2 | Ежеквартально | Не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом) (п. 3 ст. 346.32, ст. 346.30 НК РФ) |
| Отчетность, общая для всех систем налогообложения | |||
| НДФЛ | Справка о доходах физического лица (2-НДФЛ)3 Форма справки и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485 | Ежегодно | До 1 апреля (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) (п. 2 ст. 230 НК РФ) |
| Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)3 Форма расчета и Порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450 | Ежеквартально и по итогам года | Квартальный расчет – в последний день месяца, следующего за истекшим кварталом (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ) Годовой расчет – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ) | |
| НДС при ввозе товаров с территории государств – членов Таможенного союза | Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств – членов Таможенного союза2 Форма и Порядок заполнения декларации утверждены приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н | Ежемесячно | До 20-го числа месяца (включительно), следующего: – за месяцем принятия на учет импортированных товаров; – за месяцем наступления лизингового платежа по договору лизинга (если товары ввозятся по договору лизинга, которым предусмотрен переход права собственности на товары к лизингополучателю) (п. 8 ст. 2 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ) |
| НДС (в случае выставления предпринимателем на спецрежиме счета-фактуры с выделенной суммой налога) | Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость2 Форма и Порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № 558 | Ежеквартально | В течение 25 календарных дней после окончания квартала (включительно) (п. 5 ст. 174 НК РФ) |
| Налог на добычу полезных ископаемых | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых2 Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197 | Ежемесячно | В течение календарного месяца, следующего после окончания налогового периода (месяц) (п. 2 ст. 345, ст. 341 НК РФ) |
| Акцизы | Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий2 Форма и Порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 14 июня 2011 г. № ММВ-7-3/369 | Ежемесячно | В течение 25 календарных дней после окончания месяца (включительно) (абз. 1 п. 5 ст. 204 НК РФ) |
| Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия2 Форма и Порядок заполнения декларации утверждены приказом Минфина России от 14 ноября 2006 г. № 146н | Ежемесячно | В течение 25 календарных дней после окончания месяца (включительно) (абз. 1 п. 5 ст. 204 НК РФ) | |
| Отчет об использовании акцизных марок Форма отчета утверждена приказом ГТК России от 28 декабря 2000 г. № 1230 | При приобретении акцизных марок на табак и табачную продукцию, импортируемые в Россию | До истечения срока, указанного в обязательстве об использовании акцизных марок (п. 92 Инструкции, утвержденной приказом ГТК России от 28 декабря 2000 г. № 1230) | |
| Сборы за пользование объектами животного мира | Сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора Форма и Рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 26 февраля 2006 г. № САЭ-3-21/109 | Получение лицензии | В течение 10 рабочих дней после получения лицензии (включительно) (п. 1 ст. 333.7 НК РФ) |
| Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов | Сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов Форма и Рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 26 февраля 2006 г. № САЭ-3-21/110 | Получение лицензии | В течение 10 рабочих дней после получения лицензии (включительно) (п. 2 ст. 333.7 НК РФ) |
| Водный налог | Налоговая декларация по водному налогу2 Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 9 ноября 2015 г. № ММВ-7-3/497 | Ежеквартально | В течение 20 календарных дней после окончания квартала (включительно) (п. 1 ст. 333.15, п. 2 ст. 333.14, ст. 333.11 НК РФ) |
| Налоги, по которым в налоговых периодах не было объектов налогообложения | Единая (упрощенная) налоговая декларация Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н | Единую (упрощенную) налоговую декларацию можно подавать при соблюдении определенных условий | |
| Страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное), медицинское страхование | Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР) Форма расчета и Порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п (с изменениями, внесенными постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 4 июня 2015 г. № 194п) Применяются начиная с отчета за полугодие 2015 года | Ежеквартально | На бумаге – не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом В электронном виде – не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие, девять месяцев, год) (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) |
| Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования главами крестьянских (фермерских) хозяйств (РСВ-2 ПФР) Форма утверждена постановлением Правления ПФР от 17 сентября 2015 г. № 347п | Ежегодно начиная с отчетности за 2015 год | Не позднее 1 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом (год) (ч. 5 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | |
| Форма № СЗВ-М. Сведения о застрахованных лицах Форма утверждена постановлением Правления ПФР от 1 февраля 2016 г. № 83п | Ежемесячно, начиная с апреля 2016 года | Не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным (ч. 2.2 ст. 11 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ) | |
| Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС) Форма расчета и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59 | Ежеквартально | На бумаге – не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом В электронном виде – не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие, девять месяцев, год) (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | |
| Отчет об использовании сумм страховых взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников Форма отчета приложена к письму ФСС России от 2 июля 2015 г. № 02-09-11/16-10779 | Ежеквартально | Одновременно с представлением расчета по форме 4-ФСС | |
| Платежи за пользование природными ресурсами | Расчет регулярных платежей за пользование недрами Форма расчета и Порядок ее заполнения утверждены приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98 | Ежеквартально | До последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом (включительно) (п. 6 ст. 43 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1) |
| Информирование о численности сотрудников3 | Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год Форма утверждена приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174 | Ежегодно | До 20 января года, следующего за отчетным (включительно) (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ) |
1 О составлении бухгалтерской и статистической отчетности см. Какую отчетность сдавать предпринимателю.
2 На сайте ФНС России приведены контрольные соотношения для самостоятельной проверки налоговых деклараций (письмо ФНС России от 25 марта 2014 г. № 11-1-05/0129).
3 Сведения о среднесписочной численности, справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ представляют только те предприниматели, у которых есть наемный персонал (п. 3 ст. 80, п. 2 ст. 230 НК РФ).
