| Категория плательщика* (ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | Объекты обложения/размер взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование |
|---|---|
| Лица, производящие выплаты физическим лицам | |
| Организации: – российские организации; – иностранные организации, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств; – международные организации, филиалы и представительства иностранных и международных организаций, созданные на территории РФ; – крымские, севастопольские организации, филиалы и представительства российских организаций, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ; – обособленные подразделения российских и иностранных организаций, которые созданы в Крыму или Севастополе после 18 марта 2014 г. Состав организаций – плательщиков страховых взносов определен в пункте 1 статьи 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 6.1 статьи 11 Закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ | 1. Вознаграждения, начисляемые физическим лицам**: – в рамках трудовых отношений (в т. ч. руководителям – единственным учредителям организаций, с которыми не заключены трудовые договоры); – по гражданско-правовым договорам***, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг; – по авторским договорам. 2. Вознаграждения в пользу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (например, в пользу гражданских и муниципальных служащих, лиц, замещающих государственные должности, членов производственных кооперативов, священнослужителей и т. д.). Такой порядок установлен частью 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и разъяснен приказом Минздравсоцразвития России от 8 июня 2010 г. № 428н |
| Предприниматели (в т. ч. главы крестьянских (фермерских) хозяйств*****), адвокаты, нотариусы, крымские и севастопольские предприниматели, сведения о которых внесены в ЕГРИП (п. 3 ст. 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 6.1 статьи 11 Закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ) | Вознаграждения, начисляемые физическим лицам**: – в рамках трудовых отношений; – по гражданско-правовым договорам***, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг; – по авторским договорам Такой порядок установлен частью 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ |
| Физические лица, не признаваемые предпринимателями (п. 2 ст. 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | Вознаграждения, выплачиваемые другим физическим лицам (кроме предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой) за выполнение трудовых обязанностей по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг Такой порядок установлен частью 2 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ |
| Лица, не производящие выплаты физическим лицам**** | |
| – предприниматели (в т. ч. крымские и севастопольские, а также главы крестьянских фермерских хозяйств*****); – адвокаты, нотариусы; – иные лица, занимающиеся частной практикой | Уплачивают страховые взносы за себя исходя из дохода (ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) |
* Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям, то он платит страховые взносы по каждому основанию (ч. 3 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
** Лица, производящие выплаты физическим лицам, не начисляют:
- взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты прокурорам и следователям, а также судьям федеральных судов и мировым судьям;
- взносы на обязательное социальное страхование в ФСС России на выплаты по гражданско-правовым и авторским договорам.
Это следует из части 3 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
*** Исключение составляют выплаты:
- иностранцам – высококвалифицированным специалистам, временно пребывающим в России. Они не признаются лицами, застрахованными в системе обязательного государственного страхования. Такой порядок следует из пункта 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, пункта 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ;
- иностранцам, которые работают за границей по трудовым или гражданско-правовым договорам, заключенным с российскими организациями (ч. 4 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
**** Указанные категории плательщиков освобождены от уплаты взносов на обязательное социальное страхование в ФСС России (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
***** Глава крестьянского (фермерского) хозяйства приравнивается к индивидуальному предпринимателю (п. 3 ст. 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При этом за себя и за других членов крестьянского (фермерского) хозяйства страховые взносы он платит в виде фиксированных платежей.
Если глава крестьянского фермерского хозяйства нанимает сотрудников по трудовому или гражданско-правовому договору, страховые взносы в отношении таких сотрудников он платит как индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физическим лицам.
Это следует из совокупности норм части 1 статьи 5 и статьи 16 Закона от 24 июля 2012 г. № 212-ФЗ, части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, части 3 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 3 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ.
