Сведения о специальной оценке условий труда
Для установления скидки (надбавки) к тарифу взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация обязана информировать ФСС России о результатах специальной оценки условий труда и проведении обязательных медосмотров сотрудников (подп. 18 п. 2 ст. 17 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Необходимые сведения отражаются в таблице 10 раздела II формы 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.
Таблица 10 является обязательной в форме 4-ФСС. Ее должны заполнять все страхователи. Если страхователь еще не проводил специальную оценку условий труда, указывайте в таблице данные о действующих результатах аттестации рабочих мест, проведенной в предыдущие годы. Об этом сказано в пункте 29.1 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.
В графах 3–6 таблицы 10 укажите общее количество рабочих мест, которые подлежат специальной оценке, и количество рабочих мест, уже проверенных (в т. ч. отнесенных к вредным и опасным условиям труда). Графы заполняйте на основании отчета о проведении специальной оценки условий труда.
В графах 7–8 по строке 2 укажите количество сотрудников, которые работают во вредных и опасных условиях труда и должны проходить обязательные и предварительные медосмотры. Графы заполняйте на основании заключительных актов медицинских комиссий. Количество сотрудников определяйте по состоянию на начало календарного года.
В отношении надомников и дистанционных работников специальная оценка условий труда не проводится. Поэтому указывать их количество в строке 1 граф 3–6 таблицы 10 не надо. Однако если такие работники заняты на работах, требующих прохождения предварительных и периодических медицинских осмотров, то данные о них укажите в строке 2 граф 7–8.
Об этом сказано в пунктах 29–29.4 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59, и в письме ФСС России от 24 апреля 2014 г. № 17-03-14/05-4188.
Если организация не проводила ни специальную оценку условий труда, ни аттестацию рабочих мест, таблицу 10 все равно нужно заполнить. В таком случае в графе 3 укажите общее количество рабочих мест, а в графах 4, 5 и 6 проставьте прочерки.
Пример заполнения формы 4-ФСС. Организация применяет общую систему налогообложения и уплачивает страховые взносы по основному тарифу 2,9 процента
Организация применяет общую систему налогообложения и начисляет взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по основному тарифу 2,9 процента. Поэтому при заполнении титульного листа формы 4-ФСС бухгалтер указал шифр страхователя – 071/00/00.
По состоянию на 1 января 2016 года организация имела задолженность перед ФСС России по взносам на обязательное социальное страхование и по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за декабрь 2015 года в размере соответственно 4300 руб. и 290 руб.
За I квартал 2016 года облагаемые взносами выплаты сотрудникам составили 448 000 руб., в том числе:
– за январь – 150 000 руб.;
– за февраль – 148 000 руб.;
– за март – 150 000 руб.
В феврале помимо зарплаты одному из сотрудников было начислено больничное пособие в размере 2000 руб., в том числе за счет ФСС России – 980 руб. Количество дней нетрудоспособности, оплаченных фондом, составило три дня.
Расчет взносов на обязательное социальное страхование за I квартал 2016 года представлен в таблице.
| За I квартал 2016 года | Совокупный доход, руб. | Необлагаемые выплаты, руб. | Облагаемая база, руб. | Тариф страховых взносов, % | Сумма страховых взносов, руб. |
| Январь | 150 000 | – | 150 000 | 2,9 | 4350 |
| Февраль | 150 000 | 2000 | 148 000 | 2,9 | 4292 |
| Март | 150 000 | – | 150 000 | 2,9 | 4350 |
| Итого за I квартал | 450 000 | 2000 | 448 000 | 2,9 | 12 992 |
За I квартал 2016 года организация перечислила в бюджет ФСС России взносы в следующих размерах:
- в январе – 4300 руб. (взносы уплачены 14 января – за декабрь 2015 года);
- в феврале – 4350 руб. (взносы уплачены 12 февраля – за январь 2016 года);
- в марте – 4292 руб. (взносы уплачены 14 марта – за февраль 2016 года).
Взносы за март 2016 года в сумме 4350 руб. были перечислены в апреле (т. е. во II квартале 2016 года).
При составлении расчета за I квартал 2016 года по строке 16 таблицы 1 указываются суммы взносов, фактически перечисленных в фонд за период с 1 января по 31 марта включительно (с помесячной разбивкой) (письмо ФСС России от 23 мая 2011 г. № 14-03-09/04-1286).
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитаны по тарифу 0,2 процента (1 класс профессионального риска согласно Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска):
| За I квартал 2016 года | Совокупный доход, руб. | Необлагаемые выплаты, руб. | Облагаемая база, руб. | Тариф страховых взносов, % | Сумма страховых взносов, руб. |
| Январь | 150 000 | – | 150 000 | 0,2 | 300 |
| Февраль | 150 000 | 2000 | 148 000 | 0,2 | 296 |
| Март | 150 000 | – | 150 000 | 0,2 | 300 |
| Итого за I квартал | 450 000 | 2000 | 448 000 | 0,2 | 896 |
За I квартал 2016 года взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний перечислены в следующих размерах:
- в январе – 290 руб. (взносы уплачены 14 января – за декабрь 2015 года);
- в феврале – 300 руб. (взносы уплачены 12 февраля – за январь 2016 года);
- в марте – 296 руб. (взносы уплачены 14 марта – за февраль 2016 года).
Состояние расчетов с ФСС России по взносам на обязательное социальное страхование, больничное пособие, расчетную базу и сумму начисленных страховых взносов бухгалтер отразил в таблицах 1, 2 и 3 раздела I формы 4-ФСС за I квартал 2016 года.
Состояние расчетов с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, расчетную базу и сумму начисленных страховых взносов бухгалтер отразил в таблицах 6 и 7 раздела II формы 4-ФСС за I квартал 2016 года. При этом бухгалтер вычел из базы для расчета взносов сумму больничного пособия, которое не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Несчастных случаев на производстве в организации не было. Мероприятия по профилактике травматизма и профзаболеваний не финансировались. Иностранных сотрудников нет. Поэтому таблицы 3.1 раздела I и 8, 9 раздела II формы 4-ФСС бухгалтер не заполнял.
В I квартале 2016 года организация провела специальную оценку условий труда. В таблицу 10 бухгалтер внес ее результаты.
14 апреля 2016 года заполненную и подписанную директором А.В. Львовым форму 4-ФСС за I квартал 2016 года бухгалтер организации представил в территориальное отделение ФСС России.
Участники пилотного проекта
Ситуация: как заполнить расчет по форме 4-ФСС организациям, участвующим в пилотном проекте по страховым выплатам за счет ФСС России?
Расчет заполняйте по общим правилам с учетом особенностей, утвержденных приказом ФСС России от 23 июня 2015 г. № 267.
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294 в ряде регионов России реализуется пилотный проект: социальные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, территориальные отделения ФСС России выплачивают сотрудникам напрямую, минуя работодателей.
В период проведения эксперимента организации – участники проекта при составлении расчетов по форме 4-ФСС должны учитывать особенности, утвержденные приказом ФСС России от 23 июня 2015 г. № 267. Особенности касаются заполнения некоторых таблиц в разделах I и II формы 4-ФСС и обусловлены тем, что участники пилотного проекта освобождаются от выплаты социальных пособий и последующего зачета выплаченных сумм в счет уплаты страховых взносов.
В разделе I таблицы 1 участники пилотного проекта не заполняют строку 15, которая предназначена для отражения сведений о расходах на обязательное социальное страхование. Также не нужно заполнять соответствующие строки в таблицах 2 и 5 раздела I и в таблице 8 раздела II формы 4-ФСС.
Такой порядок предусмотрен в приложении к приказу ФСС России от 23 июня 2015 г. № 267.
Как сдать
Если среднесписочная численность сотрудников организации за предыдущий год превышает 25 человек, то начиная с отчетности за I квартал 2015 года расчеты по форме 4-ФСС следует сдавать только в электронном виде. Такой порядок распространяется и на вновь созданные организации, численность которых превышает 25 человек. Организации с меньшей численностью вправе подавать расчеты по форме 4-ФСС как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Об этом сказано в части 10 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и письме Минтруда России от 30 января 2015 г. № 17-4/В-38.
Внимание: за несоблюдение установленного способа представления расчетов по страховым взносам частью 2 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ предусмотрена ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб.
В электронном виде организация может представить расчет в территориальное отделение ФСС России:
- по телекоммуникационным каналам связи (через шлюз приема расчетов в Интернете);
- на внешнем носителе (дискета, компакт-диск, флеш-накопитель и т. п.) с электронной подписью.
Чтобы сдавать отчетность в электронном виде, организация должна приобрести сертификат электронной подписи у любого аккредитованного фондом удостоверяющего центра. Список удостоверяющих центров размещен на сайте ФСС России. Такой порядок предусмотрен технологией, утвержденной приказом ФСС России от 12 февраля 2010 г. № 19.
Для подготовки отчетности в электронном виде рекомендуется использовать обновленный электронный портал ФСС России. На портале функционируют:
- сервис подготовки формы 4-ФСС, доступный зарегистрированным пользователям с расширенными правами доступа. Воспользовавшись этим сервисом, такие пользователи могут заполнить расчет и сохранить его в базе данных портала. При этом обеспечиваются автоматический перенос необходимых данных из отчета за предыдущий период, вывод подсказок и другой вспомогательной информации. Кроме того, этот сервис позволяет выполнить автоматическую проверку взаимоувязок расчета и его логический контроль;
- сервис подготовки формы 4-ФСС, доступный любому посетителю без регистрации. Этот сервис позволяет заполнить расчет и выполнить автоматическую проверку на прохождение логического контроля и взаимоувязок.
В качестве альтернативного варианта для страхователей разработано автоматизированное рабочее место (АРМ) «Подготовка расчетов для ФСС». АРМ позволяет подготовить и отредактировать данные расчета, проверить их и выгрузить в формате xml без использования портала. Отправить подготовленный таким образом файл на шлюз приема расчетов можно, зашифровав его и подтвердив электронной подписью. Файл АРМ «Подготовка расчетов для ФСС» также доступен для скачивания на обновленном сайте ФСС России.
Кстати, пользоваться этим сайтом и программным обеспечением не обязательно. Большинство спецоператоров электронной отчетности могут самостоятельно зашифровать и отправить расчет 4-ФСС. Все, что нужно сделать организации: выгрузить расчет из своей учетной программы и передать спецоператору. В дальнейшем сданный расчет отобразится на электронном портале ФСС России и будет доступен так же, как если бы был сдан непосредственно организацией.
Важно: расчеты по форме 4-ФСС, отправленные в электронном виде, проходят входной форматно-логический контроль. Получив расчет с ошибками, фонд не примет его и вернет организации на доработку. На исправление ошибок уйдет какое-то время. Поэтому, если форма была отправлена в последний день, повторно сдать исправленный вариант организация сможет с опозданием. Некоторые отделения ФСС России рассматривают такое опоздание как несвоевременное представление отчетности и штрафуют организации на основании части 1 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Такой штраф можно оспорить в суде. Ведь ответственность, предусмотренная этой статьей, установлена именно за нарушение срока отправки расчета, а не за допущенные в нем ошибки. В арбитражной практике есть судебные решения, подтверждающие правомерность такого вывода (см., например, постановление Арбитражного суда Московского округа от 6 марта 2015 г. № А40-109343/14). Определить, что расчет по форме 4-ФСС был отправлен в срок, можно по дате, зафиксированной в квитанции о получении расчета.
