Срок уплаты
Срок уплаты взносов за текущий месяц – не позднее 15-го числа следующего месяца. Если 15-е число приходится на выходной или праздничный день, то последний срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день.
Об этом сказано в пункте 4 статьи 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Оформление платежного поручения
Платежные поручения на перечисление страховых взносов оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Подробнее об этом см. Как правильно заполнить платежное поручение на уплату налогов и взносов.
Внимание: если взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний были перечислены позже установленных сроков, то ФСС России может начислить организации пени (п. 1 ст. 22.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Если фонд выявит неуплату взносов при проверке, организация заплатит штраф (абз. 5 п. 1 ст. 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Пени рассчитают так:
| Пени | = | Сумма неперечисленных в срок взносов | × | Количество календарных дней просрочки | × | 1/300 ставки рефинансирования на день образования задолженности |
Пени начислят за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни. Количество дней просрочки посчитают со следующего дня после установленного дня перечисления взносов по день их уплаты (включительно).
Такой порядок расчета пени за просрочку уплаты взносов установлен в статье 22.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Размер штрафа составит 20 процентов от суммы недоимки. Если организация не заплатила взносы умышленно, то размер штрафа увеличится до 40 процентов. Это следует из абзаца 5 пункта 1 статьи 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Кроме того, фонд может взыскать недоимку по взносам. Порядок взыскания задолженности по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – такой же, как и для взысканий по взносам на пенсионное, социальное или медицинское страхование. Подробнее об этом см. В каком порядке взыскивается недоимка по взносам на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование.
Отсрочка и рассрочка
Если у организации образовалась задолженность по взносам (пеням, штрафам), то ФСС России может предоставить отсрочку (рассрочку) (подп. 1.1 п. 1 ст. 18 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Отсрочка подразумевает установление единовременного срока выплаты всей задолженности. Рассрочка – погашение задолженности по частям согласно графику.
Отсрочку (рассрочку) можно получить, если организация временно не может уплатить взносы по одной из причин:
- ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- отсутствие бюджетного финансирования;
- сезонный характер производства или реализации.
Это предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 18 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, пунктом 3 статьи 18.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Для получения отсрочки (рассрочки) представьте в ФСС России по месту учета организации (обособленного подразделения) следующие документы:
- заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки);
- акт сверки расчетов по страховым взносам;
- справку из налоговой инспекции о наличии счетов;
- справки банков о ежемесячных оборотах денег за каждый из шести месяцев, предшествующих подаче заявления;
- справки банков о наличии расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в картотеке;
- справки банков об остатках денег на всех счетах;
- обязательство соблюдать условия предоставления отсрочки (рассрочки), а также график погашения задолженности;
- документы, подтверждающие обстоятельства для предоставления отсрочки (рассрочки).
Это предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 18 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, пунктом 1 статьи 18.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) ФСС России принимает в течение 30 дней со дня подачи заявления (п. 7 ст. 18.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). На период действия соглашения об отсрочке (рассрочке) пени на сумму задолженности по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не начисляются. При этом текущие взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация должна платить своевременно. Это следует из положений пункта 3 статьи 22.1, подпункта 1.1 пункта 1 статьи 18 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и пункта 1 Порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 25 марта 2002 г. № 33.
Порядок уплаты
Взносы от несчастных случаев и профзаболеваний перечисляйте на расчетный счет отделения ФСС России по месту регистрации организации. Реквизиты фонда указаны в уведомлении о размере страховых взносов, выданном организации. Образцы заполнения платежных поручений на перечисление страховых взносов можно посмотреть на официальном сайте ФСС России.
Взносы перечисляйте по месту регистрации обособленного подразделения организации, если это подразделение:
- имеет отдельный баланс;
- имеет расчетный счет;
- начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу сотрудников.
Это следует из абзаца 3 статьи 6, абзаца 2 пункта 1 статьи 24 и пункта 4 статьи 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Реквизиты фонда указаны в уведомлении о размере страховых взносов, выданном обособленному подразделению.
Ситуация: когда считается, что у обособленного подразделения организации есть отдельный баланс (в целях уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний)?
Минфин России уточнил, что отдельный баланс – это перечень показателей (активов и обязательств), установленных организацией для своих подразделений. На их основе составляется бухгалтерская отчетность по всей организации (письмо Минфина России от 29 марта 2004 г. № 04–05–06/27).
Установить состав показателей отдельного баланса организация вправе самостоятельно. Это можно сделать в учетной политике, приказе руководителя, Положении о филиале и т. д.
В действующем законодательстве понятие отдельного баланса не раскрыто. Не установлен порядок формирования такого баланса. Также организация не обязана предоставлять его в налоговую инспекцию.
Уплата при ликвидации
Если организация ликвидируется, обязанность по уплате взносов исполняет ликвидационная комиссия (п. 4 ст. 63 ГК РФ). Она составляет промежуточный ликвидационный баланс, в котором отражаются все обязательства организации. Задолженность по взносам погашается только после того, как будут полностью погашены:
- задолженность людям, перед которыми ликвидируемая организация несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью;
- долги по выплате авторских вознаграждений, выходных пособий и зарплаты сотрудникам.
Это следует из статьи 64 Гражданского кодекса РФ.
Уплата при реорганизации
Если происходит реорганизация, перечислить взносы должен правопреемник:
- организация, возникшая при слиянии;
- организация, возникшая при преобразовании;
- организация, которая присоединила к себе другую организацию;
- организации, которые образовались при разделении.
В последнем случае взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний должна перечислить организация, на которую передаточным актом возложена обязанность по их уплате.
Такой порядок вытекает из пункта 1 статьи 23 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и статьи 58 Гражданского кодекса РФ.
