Выплаты и вознаграждения, начисленные сотрудникам-иностранцам в рамках трудовых отношений, облагаются взносами на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. В данном случае статус сотрудника (резидент, нерезидент, постоянно или временно проживающий (пребывающий) в России) значения не имеет. Страховые взносы начисляйте в том же порядке, что и с выплат в пользу российских граждан. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 5, пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
С выплат иностранцам, работающим по гражданско-правовым договорам, взносы начисляйте, только если такая обязанность организации предусмотрена договором (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Пример начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с доходов иностранцев, выплаченных организацией
С 12 января 2015 года в организации работают:
- гражданин Армении (1965 г. р.) – по гражданско-правовому договору;
- гражданин Молдавии (1970 г. р.) – по бессрочному трудовому договору.
Они не являются высококвалифицированными специалистами.
Гражданин Армении имеет разрешение на временное проживание в России. Поэтому с его доходов по гражданско-правовому договору организация начисляет:
– взносы на обязательное пенсионное страхование по суммарному тарифу 22 процента (независимо от года рождения);
– взносы на обязательное медицинское страхование – по тарифу 5,1 процента.
Так как гражданин Армении не состоит в трудовых отношениях с организацией, а работает по гражданско-правовому договору, взносы на обязательное социальное страхование с его доходов не начисляются. Обязанность начисления взносов на страхование от несчастных случаев в договоре не предусмотрена.
Статус гражданина Молдавии – временно пребывающий в России. На его зарплату организация начисляет:
– взносы на обязательное пенсионное страхование по суммарному тарифу 22 процента (независимо от года рождения);
– взносы в ФСС России по тарифу 1,8 процента;
– взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.
Взносы на обязательное медицинское страхование с доходов этого сотрудника не начисляются.
Сумма доходов, начисленных организацией в июле 2015 года каждому из иностранцев, составила по 20 000 руб. Оба имеют статус резидента России.
База для начисления страховых взносов в отношении каждого из иностранных граждан за январь–июль 2015 года составила по 140 000 руб., что не превышает предельной величины базы для начисления страховых взносов в 2015 году (711 000 руб. – для ПФР, 670 000 – для ФСС России).
Поэтому на доходы гражданина Армении за июль были начислены страховые взносы:
– на обязательное пенсионное страхование – 4400 руб. (20 000 руб. × 22%);
– в ФФОМС – 1020 руб. (20 000 руб. × 5,1%).
Взносы на страхование от несчастных случаев с доходов гражданина Армении не начислялись, так как это не было предусмотрено гражданско-правовым договором.
На зарплату гражданина Молдавии начислены:
– взносы на обязательное пенсионное страхование – 4400 руб. (20 000 руб. × 22%);
– взносы на обязательное социальное страхование – 360 руб. (20 000 руб. × 1,8%);
– взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 40 руб. (20 000 руб. × 0,2%).
Ситуация: нужно ли начислять взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на зарплату иностранца, работающего в представительстве российской организации за рубежом?
Ответ: да, нужно.
Застрахованными лицами являются все сотрудники организации (абз. 2 п. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Поэтому не важно, где они фактически трудятся – в самой организации или в ее представительстве (филиале) за рубежом.
