Исправить ошибки в книге продаж и книге покупок можно, составив дополнительные листы и уточнив приложения 1 к разделам 8 или 9. В уточненной декларации правильные данные укажите только по тем строкам, которые в исходной декларации были заполнены неверно.
Чтобы исправить ошибки в журнале учета счетов-фактур, в уточненной декларации нужно обновить все данные, а не только ошибочную информацию. Если ошибка допущена в части 1 журнала (в списке выставленных счетов-фактур), то в уточненной декларации приведите весь раздел 10 с правильными данными. А если ошибка была в части 2 журнала (в списке полученных счетов-фактур), в уточненную декларацию включите весь раздел 11 с правильными данными. В строке 001 укажите значение 0.
| Ситуация | Каким способом составить уточненку | |
|---|---|---|
| Исправления в книге продаж | ||
| Забыли зарегистрировать счет-фактуру на отгрузку или на предоплату | Зарегистрируйте забытый счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за квартал, в котором допущена ошибка | На правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 9. В строке 001 укажите значение 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 укажите 1. Если из-за ошибки налог в первичной декларации занижен, до сдачи уточненки доплатите его с пенями (п. 4 ст. 81 НК РФ) |
| В книгу попал лишний счет-фактура. Например, дважды зарегистрировали один и тот же | Аннулируйте запись по этому счету-фактуре в дополнительном листе книги продаж за квартал, в котором допущена ошибка. Стоимостные показатели укажите со знаком минус | На правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 9. В строке 001 поставьте 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 укажите 1 |
| Нашли ошибку в счете-фактуре на аванс или отгрузку. В следующем квартале оформили исправленный счет-фактуру | Составьте дополнительный лист к книге продаж за квартал, в котором допущена ошибка. Сначала сделайте запись по первоначальному счету-фактуре, указав стоимостные данные со знаком минус. Затем – запись об исправленном счете-фактуре | |
| Исправления в книге покупок | ||
| Забыли зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру на товары, работы или услуги | Есть два варианта. 1. Составьте дополнительный лист к книге покупок за квартал, в котором допущена ошибка. 2. Зарегистрируйте счет-фактуру в книге покупок в текущем квартале (в течение трех лет с даты постановки на учет товаров, работ или услуг) | 1. На правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 8. В строке 001 укажите значение 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 – значение 1. 2. Составлять уточненку не надо |
| Забыли зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру на аванс | Зарегистрируйте счет-фактуру на аванс в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором допущена ошибка | На правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 8. В строке 001 укажите значение 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 укажите значение 1 |
| Отразили лишний счет-фактуру в книге покупок. Например, зарегистрировали один и тот же счет-фактуру дважды | В дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором допущена ошибка, аннулируйте запись по этому счету-фактуре. Стоимостные показатели укажите со знаком минус | На правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 8. В строке 001 приложения укажите значение 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 укажите 1. До сдачи уточненки доплатите налог и пени |
| В книге покупок зарегистрировали счет-фактуру от поставщика. В следующем квартале получили исправленный | Аннулируйте записи по исходному счету-фактуре в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором допущена ошибка. Исправленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок в следующем квартале | На правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 8. В строке 001 укажите значение 0. В разделах 8 и 9 в этой строке укажите 1. До сдачи уточненки доплатите налог и пени |
| С ошибкой ввели в бухгалтерскую программу стоимостные данные из счета-фактуры поставщика и завысили вычет | Четких правил нет. Можно действовать как обычно. Аннулируйте первоначальную запись в дополнительном листе книги покупок, указав стоимостные данные со знаком минус. В следующей строке дополнительного листа укажите правильные данные | На правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 8. В строке 001 укажите значение 0. В разделах 8 и 9 в этой строке укажите 1. До сдачи уточненки доплатите налог и пени |
| С ошибкой ввели в бухгалтерскую программу из счета-фактуры поставщика данные, не связанные со стоимостными показателями | Есть два варианта. 1. Можно действовать как обычно. Аннулируйте первоначальную запись в дополнительном листе книги покупок, указав стоимостные данные со знаком минус. В следующей строке дополнительного листа укажите правильные данные. 2. Ничего не исправлять, ведь ошибка не влияет на сумму НДС | 1. На правильную сумму сформируйте приложение 1 к разделу 8. В строке 001 укажите значение 0. В разделах 8 и 9 в этой строке укажите 1. |
| Исправления в журнале учета счетов-фактур | ||
| Посредник выявил ошибку в части 1 журнала учета, где зарегистрированы выставленные счета-фактуры | Аннулируйте неправильную запись. Для этого заполните новую строку журнала учета за квартал, в котором допущена ошибка. Стоимостные показатели в ней укажите со знаком минус. В следующей строке приведите правильные данные | На правильные суммы сформируйте раздел 10. По строке 001 укажите значение 0. В других разделах – значение 1 |
| Посредник выявил ошибку в части 2 журнала учета, где зарегистрированы полученные счета-фактуры | Чтобы аннулировать неправильную запись, заполните новую строку журнала учета. Стоимостные показатели в ней надо указать со знаком минус. В следующей строке приведите правильные данные | На правильные суммы сформируйте раздел 11. По строке 001 укажите значение 0. В других разделах – значение 1 |
| Комиссионер, который реализует товары, выставил счет-фактуру покупателю и зарегистрировал его в журнале учета счетов-фактур. А счет-фактуру комитента получил в следующем квартале | Отразите счет-фактуру комитента в части 2 журнала учета за квартал, в котором получен счет-фактура от комитента. Реквизиты этого счета-фактуры добавьте в графу 12 части 1 журнала учета за квартал, в котором зарегистрирован счет-фактура на реализацию товара комитента (письмо Минфина России от 27 апреля 2015 г. № 03-07-11/24223). Для этого в новой строке сначала аннулируйте первоначальную запись по счету-фактуре, отразив его показатели со знаком минус. В следующей строке еще раз проведите ту же запись, но с заполненной графой 12 | На правильные суммы сформируйте раздел 10. В строке 001 этого раздела нужно указать значение 0. В других разделах – значение 1 |
