Доходы:
Расходы:
- материальные
- на оплату труда
- амортизация
- прочие, связанные с производством и реализацией
- внереализационные
| Вид дохода/расхода | Дата признания в налоговом учете | Основание | |
|---|---|---|---|
| Доходы от реализации | Доход от реализации имущества (работ, услуг, имущественных прав) | Дата перехода права собственности при реализации имущества (кроме объектов недвижимости) или дата передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных прав Дата передачи недвижимого имущества, указанная в передаточном акте при реализации недвижимого имущества Дата прекращения обязательств зачетом при реализации ценных бумаг Дата получения частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения | п. 3 ст. 271 НК РФ |
| Признавайте доход частями в течение всего периода, к которому он относится. Порядок распределения дохода организация разрабатывает самостоятельно | п. 2 ст. 271 НК РФ | ||
| Внереализационные доходы | Доход от сдачи имущества в аренду или предоставления прав на интеллектуальную собственность | Одна из следующих дат: – дата проведения расчетов в соответствии с условиями договоров; – дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов (например, счетов-фактур); – последний день отчетного (налогового) периода | подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ |
| Неустойка (штраф, пени), причитающаяся за нарушение контрагентами условий хозяйственных договоров | Дата признания должником (при добровольном возмещении) или дата вступления в силу решения суда (при возмещении через суд) | подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| Причитающиеся суммы возмещения убытка (ущерба) | |||
| Стоимость имущества, работ, услуг, полученных безвозмездно | Дата подписания акта приема-передачи имущества (если получены вещественные активы) или поступления денежных средств (если получены деньги) или дата подписания акта приемки-сдачи работ, услуг (если оказаны услуги или выполнены работы) | подп. 1 и 2 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде | Дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) | подп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| Положительная курсовая разница от переоценки валюты и валютной задолженности | Наиболее ранняя из следующих дат: – дата совершения операции в иностранной валюте (например, ее перечисления поставщику, погашения задолженности в иностранной валюте); – последнее число текущего месяца | подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| Положительная курсовая разница от переоценки стоимости драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в таких металлах | Наиболее ранняя из следующих дат: – дата совершения операции с драгметаллами; – последнее число текущего месяца | подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| Стоимость ценностей, полученных при ликвидации основных средств | Дата составления акта ликвидации основного средства | подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| Положительные разницы, возникающие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России | Дата перехода права собственности на валюту | подп. 10 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| Суммы восстановленных резервов | Последний день отчетного (налогового) периода | подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| Дивиденды, полученные от долевого участия в уставном капитале других организаций (в денежной форме) | Дата поступления денег на расчетный счет (в кассу) | подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| Внереализационные доходы | Дивиденды в неденежной форме | Дата получения недвижимого имущества по передаточному акту или другому документу о передаче недвижимости, дата перехода права собственности на иное имущество (в т. ч. ценные бумаги) | подп. 2.1 п. 4 ст. 271 НК РФ |
| Проценты, причитающиеся по договорам займа и долговым ценным бумагам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период | Последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода Если исполнение обязательства по договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива, а в период действия договора проценты начисляются по фиксированной ставке:
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца – дата прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) | п. 6 ст. 271 НК РФ | |
| Доходы от участия в простом товариществе (совместной деятельности) | Последний день отчетного (налогового) периода | подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| Прибыль контролируемой иностранной компании | 31 декабря года, следующего за тем, в котором была получена прибыль контролируемой иностранной компании | подп. 12 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| Материальные расходы | Расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при производстве товаров (работ, услуг) | Дата передачи в производство сырья и материалов – в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги). При этом покупную стоимость сырья и материалов можно списать на расходы только в части, отпущенной в производство и использованной в нем на конец месяца | абз. 2 п. 2 ст. 272, п. 5 ст. 254 НК РФ |
| Расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды | Дата передачи в эксплуатацию | подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ | |
| Расходы на работы, услуги производственного характера, выполненные сторонними подрядчиками | Дата подписания акта приемки-передачи работ, услуг. Датой признания расходов по длящимся услугам может быть последнее число месяца, за который они оказаны. В частности, это допустимо, если акт об оказании услуг подписан в следующем месяце. Но чтобы воспользоваться такой возможностью, требуется выполнение двух условий: – акт должен быть составлен до подачи декларации по налогу на прибыль; | абз. 3 п. 2 ст. 272 НК РФ; письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-05/42971 | |
| Расходы на оплату труда | Расходы на оплату труда | Ежемесячно, в последний день месяца | п. 4 ст. 272 НК РФ |
| Расходы на формирование резерва на оплату предстоящих отпусков и резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет | Дата начисления расходов на формирование резерва (ежемесячно) | подп. 2 п. 7 ст. 272, п. 1 и 6 ст. 324.1 НК РФ | |
| Суммы платежей (взносов) по договорам обязательного страхования, а также добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) | Дата перечисления (выплаты из кассы) страховых взносов по условиям договора Равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (если договор заключен на срок более одного отчетного периода и взнос перечислен разовым платежом) | п. 6 ст. 272 НК РФ | |
| Амортизация | Ежемесячно, в последний день месяца | п. 3 ст. 272 НК РФ | |
| Прочие расходы, связанные с производством и реализацией | Расходы на ремонт основных средств | Период, в котором они были осуществлены, кроме случая, когда расходы производятся за счет резерва под предстоящий ремонт основных средств | п. 5 ст. 272 НК РФ |
| Расходы на формирование резерва под предстоящий ремонт основных средств | Дата начисления расходов на формирование резерва (равными долями в последний день отчетного (налогового) периода) | подп. 2 п. 7 ст. 272, п. 2 ст. 324 НК РФ | |
| Расходы по обязательному и добровольному страхованию | Если договор действует в течение одного отчетного периода, расходы признаются единовременно на дату перечисления (выплаты из кассы) каждого страхового взноса по условиям договора | п. 6 ст. 272 НК РФ | |
| Если договор действует в течение нескольких отчетных периодов, расходы признаются: 1) в случае разового платежа – равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде 2) в случае уплаты взносов в рассрочку – по каждому платежу равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде | |||
| Расходы в виде сумм налогов и сборов, за исключением перечисленных в статье 270 Налогового кодекса РФ | Дата начисления налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и других обязательных платежей | подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ | |
| Расходы в виде сумм комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги) | Одна из следующих дат: – дата проведения расчетов в соответствии с условиями договоров; – дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов (например, актов выполненных работ (оказанных услуг)); – последнее число отчетного (налогового) периода. Датой признания расходов по длящимся услугам может быть последнее число месяца, за который они оказаны. В частности, это допустимо, если акт об оказании услуг подписан в следующем месяце. Но чтобы воспользоваться такой возможностью, требуется выполнение двух условий: – акт должен быть составлен до подачи декларации по налогу на прибыль; – в акте должен быть указан месяц, за который оказаны услуги | подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ; письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-05/42971 | |
| Расходы на оплату выполненных работ (оказанных услуг) сторонних подрядчиков | |||
| Расходы в виде арендных (лизинговых) платежей за принятое в аренду (лизинг) имущество | |||
| Суммы выплаченных подъемных | Дата перечисления денег с расчетного счета (выплаты из кассы) | подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ | |
| Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов | |||
| Расходы на формирование резерва на предстоящий гарантийный ремонт и обслуживание | Дата начисления расходов (день реализации товаров, работ, по которым договором предусмотрено обслуживание и ремонт) | подп. 2 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 267 НК РФ | |
| Расходы на содержание служебного автотранспорта | Дата утверждения авансового отчета | подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ | |
| Расходы на командировки | |||
| Внереализационные расходы | Проценты к выплате, начисленные по договорам займа и долговым ценным бумагам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период | Последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода Если исполнение обязательства по договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива, а в период действия договора проценты начисляются по фиксированной ставке:
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца – дата прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) | п. 8 ст. 272 НК РФ |
| Внереализационные расходы | Расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг | День начисления платежей лизингополучателем в соответствии с условиями договора в сумме, пропорциональной величине начисленных лизинговых платежей | п. 8.1 ст. 272 НК РФ |
| Отрицательная курсовая разница от переоценки валюты и валютной задолженности | Наиболее ранняя из следующих дат: – дата совершения операции в иностранной валюте (например, ее перечисления поставщику, погашения задолженности в иностранной валюте); – последнее число текущего месяца | подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ | |
| Отрицательная курсовая разница от переоценки стоимости драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в таких металлах | Наиболее ранняя из следующих дат: – дата совершения операции с драгметаллами; – последнее число текущего месяца | подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ | |
| | |||
| Неустойка (штраф, пени) к выплате, начисленная за нарушение организацией условий хозяйственных договоров | Дата признания организацией (при добровольном возмещении) или дата вступления в силу решения суда (при возмещении через суд) | подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ | |
| Суммы возмещения убытка (ущерба) | |||
| Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг | Дата реализации или иного выбытия ценных бумаг, в том числе дата прекращения обязательств зачетом | подп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ | |
| Расходы, связанные с приобретением долей, паев | Дата реализации долей, паев | подп. 10 п. 7 ст. 272 НК РФ | |
| Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам | Дата начисления расходов (последнее число отчетного (налогового) периода) | подп. 2 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 266 НК РФ | |
