В состав налоговой отчетности по налогу на прибыль входят:
- декларация по налогу на прибыль. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. По этой же форме отчитываются налоговые агенты. Приказ ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600 применяется начиная с составления годовой отчетности за 2014 год;
- налоговый расчет (информация) о суммах доходов и удержанных налогов, выплаченных иностранным организациям. Форма расчета утверждена приказом МНС России от 14 апреля 2004 г. № САЭ-3-23/286. Инструкция по ее заполнению утверждена приказом МНС России от 3 июня 2002 г. № БГ-3-23/275;
- декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами России. Форма декларации и инструкция по ее заполнению утверждены приказом МНС России от 23 декабря 2003 г. № БГ-3-23/709;
- декларация по налогу на прибыль иностранной организации. Форма декларации утверждена приказом МНС России от 5 января 2004 г. № БГ-3-23/1. Инструкция по ее заполнению утверждена приказом МНС России от 7 марта 2002 г. № БГ-3-23/118.
Некоторые особенности имеет состав налоговой отчетности по налогу на прибыль для организаций – участников проекта «Сколково». При применении права на освобождение от уплаты налога на прибыль такие организации должны ежегодно сдавать в налоговые инспекции уведомления о продлении права на освобождение (с приложением необходимых документов) или об отказе от продления такого права. Об этом сказано в пунктах 4, 6 статьи 246.1 Налогового кодекса РФ.
При утрате права на освобождение в случае применения нулевой ставки по налогу на прибыль такие организации одновременно с декларацией по налогу на прибыль должны подавать в налоговые инспекции расчет совокупного размера прибыли. Об этом сказано в пункте 6 статьи 289 Налогового кодекса РФ. Форма расчета налоговой базы и порядок ее заполнения для организаций – участников проекта «Сколково», утративших право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль, утверждены приказом Минфина России от 30 декабря 2010 г. № 196н.
Пример заполнения расчета налоговой базы по налогу на прибыль для участника проекта «Сколково». Организация утратила право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
ООО «Альфа» является участником проекта «Сколково» и использует право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, установленное статьей 246.1 Налогового кодекса РФ.
В мае текущего года объем выручки «Альфы» превысил 1 млрд руб., и организация утратила право на освобождение (абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ).
В связи с этим одновременно с декларацией по налогу на прибыль за полугодие «Альфа» подала в налоговую инспекцию расчет совокупного размера прибыли по форме, утвержденной приказом Минфина России от 30 декабря 2010 г. № 196н. Этим расчетом организация подтверждает свое право на применение нулевой налоговой ставки.
Пример заполнения декларации по налогу на прибыль иностранной организации
Компания «Консалтинг Раша B.V.» (Consulting Russia B.V.) зарегистрирована в Нидерландах и осуществляет деятельность через отделение в г. Москве. Основной вид деятельности – консультационные и управленческие услуги (код 1210 согласно приложению 1 к Инструкции, утвержденной приказом МНС России от 7 марта 2002 г. № БГ-3-23/118). Одним из владельцев компании является российское ООО «Альфа». Доля владения – 30 процентов.
Основные показатели деятельности за полугодие приведены в таблице:
| Показатель | Сумма, руб. |
| Доходы всего, в том числе: | 4 300 000 |
| – доходы от реализации | 3 950 000 |
| – внереализационные доходы | 350 000 |
| Расходы, связанные с производством и реализацией, всего, в том числе: | 3 087 310 |
| – зарплата сотрудников | 965 000 |
| – услуги сторонних организаций | 134 000 |
| – аренда | 1 468 000 |
| – расходы на рекламу | 80 000 |
| – амортизация | 155 310 |
| – страховые взносы | 285 000 |
| Внереализационные расходы | 480 000 |
| Всего расходов | 3 900 000 |
По итогам I квартала авансовый платеж «Консалтинг Раша B.V.» составил 31 200 руб., в том числе:
– в федеральный бюджет – 3120 руб.;
– в бюджет Москвы – 28 080 руб.
Расчет налога на прибыль за полугодие 2016 года бухгалтер «Альфы» отразил в налоговой декларации по форме, утвержденной приказом МНС России от 5 января 2004 г. № БГ-3-23/1.
