Стр. 1 2 3 4 5
Приложения 6, 6а, 6б к листу 02 Консолидированная группа
Приложения 6, 6а и 6б к листу 02 должны заполнять только участники консолидированных групп налогоплательщиков. Подробнее см. Как рассчитывать и платить налог на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков.
Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в составе декларации обязательно сдает:
- титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения 1, 2, 6, 6а и 6б к листу 02 – при представлении отчетности за квартал, полугодие, девять месяцев и год;
- титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения 6, 6а и 6б к листу 02 – при представлении отчетности за месяц, два месяца, четыре месяца и т. д., если группа участников платит налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.
Другие листы и приложения сдаются, если есть показатели для них.
Об этом сказано в пункте 1.6.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Ситуация: как заполнить приложения 6, 6а и 6б к листу 02 декларации по налогу на прибыль?
При заполнении приложений 6, 6а и 6б руководствуйтесь пунктами 10.12–10.15 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Приложение 6а к листу 02 составляется по находящемуся на территории одного субъекта РФ участнику консолидированной группы (без входящих в него обособленных подразделений) и (или) его обособленным подразделениям. Если на территории одного субъекта РФ зарегистрирован один из участников и несколько его обособленных подразделений, то ответственный участник вправе составить приложение 6а:
- по группе, состоящей из этого участника и его обособленных подразделений;
- отдельно по этому участнику и по каждому его обособленному подразделению в этом регионе;
- отдельно по участнику и группе из его обособленных подразделений в этом регионе.
Например, если в Москве зарегистрирован участник консолидированной группы и одно его обособленное подразделение, то ответственный участник консолидированной группы может составить приложение 6а по группе, состоящей из обособленного подразделения участника и самого участника (без входящего в него подразделения). При этом в графе «Расчет составлен» приложения 6а нужно указать код 4. Также он может составить два приложения 6а: отдельно по участнику (без входящего в него подразделения) и его обособленному подразделению.
Сводные данные по приложениям 6а к листу 02, относящимся к одному субъекту РФ, приводятся в одном приложении 6 к листу 02, составленном по этому региону. Таким образом, количество приложений 6 к листу 02 будет равно числу субъектов РФ, где находятся участники консолидированной группы и (или) их обособленные подразделения. Учет платежей по налогу на прибыль налоговая инспекция также будет вести по общей сумме налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 3 мая 2012 г. № ЕД-4-3/7428.
В приложении 6б к листу 02 укажите доходы и расходы каждого участника консолидированной группы.
Суммарные показатели по каждому участнику должны быть равны показателям в целом по организации, указанным в листе 02, а именно:
- сумма строк 020 приложений 6б к листу 02 равна показателю по строке 010 листа 02;
- сумма строк 021 приложений 6б к листу 02 равна показателю по строке 020 листа 02;
- сумма строк 030 приложений 6б к листу 02 равна показателю по строке 030 листа 02;
- сумма строк 031 приложений 6б равна показателю по строке 040 листа 02;
- сумма строк 040 приложений 6б равна показателю по строке 360 приложения 3 к листу 02;
- сумма строк 050 приложений 6б равна показателю по строке 070 листа 02;
- сумма строк 060 или 061 приложений 6б равна показателю по строке 040 листа 05.
В приложении 6 к листу 02 укажите ИНН, КПП, код по ОКТМО и наименование того участника группы (обособленного подразделения), через которого (которое) уплачивается налог на прибыль в бюджет соответствующего субъекта РФ.
По строкам приложения 6 к листу 02 укажите:
- по строке 030 – сумму, отраженную по строке 120 листа 02 декларации;
- по строкам 040, 050 и 070 – сумму аналогичных показателей по строкам 040, 050 и 070 приложений 6а к листу 02, в которых указаны коды по ОКТМО, относящиеся к одному и тому же субъекту РФ.
Такой порядок предусмотрен пунктами 10.12–10.15 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Лист 03
Лист 03 заполните, только если организация является налоговым агентом, который выплачивает дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам. Подробнее см. Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль налоговому агенту.
Лист 04
Лист 04 оформите, если организация получает:
- дивиденды от долевого участия в российских и иностранных организациях;
- проценты по государственным или муниципальным ценным бумагам;
- доход от реализации или иного выбытия акций (долей участия).
и при этом налог на прибыль не был удержан налоговым агентом.
По каждому виду ценной бумаги заполните отдельный лист 04.
Лист 05
Лист 05 заполните, если организация проводила операции с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке.
Лист 06
Лист 06 оформляют только негосударственные пенсионные фонды.
В листе 06 отражайте только доходы и расходы от размещения пенсионных резервов за отчетный или налоговый период. Другие доходы и расходы, например, от инвестирования пенсионных накоплений, здесь не указываются. Доходы и расходы определяйте вместе по каждому виду инвестиций. Разделять доходы и расходы по прибыльным и убыточным договорам доверительного управления не нужно (письмо ФНС России от 14 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10719).
По строкам 020–110 отражаются доходы:
- от операций с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке;
- по государственным и муниципальным ценным бумагам;
- от долевого участия в других организациях;
- в виде процентов, при выплате которых налог удерживается налоговым агентом;
- от других инвестиций.
В строке 010 укажите сумму доходов по строкам 020–110:
| Строка 010 | = | Строка 020 | + | Строка 030 | + | Строка 040 | + | Строка 050 | + | Строка 060 | + | Строка 070 | + | Строка 080 | + | Строка 090 | + | Строка 100 | + | Строка 110 |
В строке 120 укажите сумму размещенных пенсионных резервов, кроме дохода, размещенного по солидарным пенсионным счетам.
В строке 130 отражается доход фонда исходя из суммы размещенного резерва (строка 120) и ставки рефинансирования. Этот доход распределяется пропорционально доле прибыли по определенному виду дохода в совокупном финансовом результате от размещения пенсионных резервов в целом и отражается по строкам 140–180 по видам доходов. Отдельно по каждому договору доход указывать не нужно (письмо ФНС России от 14 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10719). Полученные значения в скобках должны быть положительными. Если они не положительные, значение в скобках укажите равным нулю.
| Строка 140 | = | Строка 130 | x | Строка 020 + Строка 030 – Строка 200 (кроме прочих расходов) ________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||||
| (Строка 020 + Строка 030 – Строка 200) кроме прочих расходов | + | (Строка 040 + Строка 050 – Строка 210) кроме прочих расходов | + | (Строка 110 – Строка 220) кроме прочих расходов | + | Строка 060 | + | Строка 070 | + | Строка 080 | + | Строка 090 | + | Строка 100 | ||||
| Строка 150 | = | Строка 130 | x | Строка 040 + Строка 050 – Строка 210 (кроме прочих расходов) ________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||||
| (Строка 020 + Строка 030 – Строка 200) кроме прочих расходов | + | (Строка 040 + Строка 050 – Строка 210) кроме прочих расходов | + | (Строка 110 – Строка 220) кроме прочих расходов | + | Строка 060 | + | Строка 070 | + | Строка 080 | + | Строка 090 | + | Строка 100 | ||||
| Строка 160 | = | Строка 130 | x | Строка 060 ________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||||
| (Строка 020 + Строка 030 – Строка 200) кроме прочих расходов | + | (Строка 040 + Строка 050 – Строка 210) кроме прочих расходов | + | (Строка 110 – Строка 220) кроме прочих расходов | + | Строка 060 | + | Строка 070 | + | Строка 080 | + | Строка 090 | + | Строка 100 | ||||
| Строка 170 | = | Строка 130 | x | Строка 070 _________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||||
| (Строка 020 + Строка 030 – Строка 200) кроме прочих расходов | + | (Строка 040 + Строка 050 – Строка 210) кроме прочих расходов | + | (Строка 110 – Строка 220) кроме прочих расходов | + | Строка 060 | + | Строка 070 | + | Строка 080 | + | Строка 090 | + | Строка 100 | ||||
| Строка 180 | = | Строка 130 | x | Строка 010 – Строка 220 (кроме прочих расходов) _________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||||
| (Строка 020 + Строка 030 – Строка 200) кроме прочих расходов | + | (Строка 040 + Строка 050 – Строка 210) кроме прочих расходов | + | (Строка 110 – Строка 220) кроме прочих расходов | + | Строка 060 | + | Строка 070 | + | Строка 080 | + | Строка 090 | + | Строка 100 | ||||
По строке 190 укажите расходы фонда в соответствии с пунктом 2 статьи 296 Налогового кодекса РФ. Раздельно по строкам 200–220 укажите расходы, приходящиеся на вложения в ценные бумаги и на другие инвестиции (вложения).
| Строка 190 | = | Строка 200 | + | Строка 210 | + | Строка 220 |
| Строка 200 | = | Строка 190 (кроме расходов по реализации (выбытию) ценных бумаг) | × | Строка 020 + Строка 030 – Строка 200 (кроме прочих расходов) _________________________________________________________________________ | ||||
| (Строка 020 + Строка 030 – Строка 200) кроме прочих расходов | + | (Строка 040 + Строка 050 – Строка 210) кроме прочих расходов | + | (Строка 110 – Строка 220) кроме прочих расходов | ||||
| Строка 210 | = | Строка 190 (кроме расходов по реализации (выбытию) ценных бумаг) | × | Строка 040 + Строка 050 – Строка 210 (кроме прочих расходов) _________________________________________________________________________ | ||||
| (Строка 020 + Строка 030 – Строка 200) кроме прочих расходов | + | (Строка 040 + Строка 050 – Строка 210) кроме прочих расходов | + | (Строка 110 – Строка 220) кроме прочих расходов | ||||
| Строка 220 | = | Строка 190 (кроме расходов по реализации (выбытию) ценных бумаг) | × | Строка 110 – Строка 220 (кроме прочих расходов) ____________________________________________________________________________ | ||||
| (Строка 020 + Строка 030 – Строка 200) кроме прочих расходов | + | (Строка 040 + Строка 050 – Строка 210) кроме прочих расходов | + | (Строка 110 – Строка 220) кроме прочих расходов | ||||
