Как в налоговом учете начислить амортизацию нематериальных активов линейным методом

Применение линейного метода

В налоговом учете линейный метод начисления амортизации можно применять к любым видам нематериальных активов. По нематериальным активам, срок полезного использования которых составляет более 20 лет (входящим в восьмую–десятую амортизационные группы), применение линейного метода начисления амортизации обязательно (п. 3 ст. 259 НК РФ).

По нематериальным активам, которые входят в первую–седьмую амортизационные группы, организация вправе изменить выбранный метод начисления амортизации с начала очередного налогового периода и перейти с линейного на нелинейный метод. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

Норма амортизации

При использовании линейного метода норму амортизации для каждого объекта нематериальных активов определите по формуле:

Как определить срок полезного использования нематериального актива, см. Как в налоговом учете определить срок полезного использования амортизируемого имущества.

Расчет амортизации

Затем рассчитайте ежемесячную сумму амортизации:

Такие правила начисления амортизации по линейному методу следуют из пункта 2 статьи 259.1 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета амортизации нематериального актива линейным методом в налоговом учете

1 июня 2015 года организация приобрела права на промышленный образец стоимостью 300 000 руб. и отразила эти затраты в учете. 1 сентября 2015 года организация получила свидетельство о регистрации прав на промышленный образец и ввела его в эксплуатацию. Патентное ведомство зарегистрировало права на срок с 1 июня 2015 года по 31 мая 2030 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ организация установила срок полезного использования нематериального актива – 24 месяца.

Норма амортизации составила:
1 : 24 мес. × 100% = 4,1666%.

Ежемесячная сумма амортизации равна:
300 000 руб. × 4,1666% = 12 500 руб.